В каких случаях требуется корректировочный баланс?

Компания вовремя предоставила баланс в налоговую инспекцию, но позже обнаружила в нём ошибку. Как поступить в такой ситуации? Как исправить неточность в документе? В статье рассказываем о том, когда и как составить корректировочный баланс, а также о дальнейших действиях.

Порядок сдачи годовой отчетности

Предприятия представляют бухгалтерскую отчетность в ИФНС по месту нахождения не позже трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позже 31 марта. Основания: статья 23 Налогового кодекса и статья 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если тридцать первого марта приходится на нерабочий день, срок сдачи отчётов устанавливается на первый после этого рабочий день, согласно статье 6.1 НК РФ.

Бухгалтерские отчёты подаются в ГИРБО через сайт службы или в электронном виде посредством ТКС с помощью специалиста.

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• Приложение к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.

При обязательном аудите компании необходимо предоставить налоговому органу аудиторское заключение по требованиям статьи 18 Федерального закона № 402-ФЗ. Заключение подается вместе с бухгалтерской отчетностью или в течение 10 рабочих дней после даты аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Бухгалтерская отчетность формируется нарастающим итогом с начала года.

В заголовке баланса укажите дату составления документа. Данной датой является последний календарный день отчетного периода (например, для годового отчета — 31 декабря).

Отчеты нужно формировать в российских рублях. При наличии бумажных документов убедитесь, что ксерокопии не содержат зачеркиваний и исправления.

Удаление граф или строк в формах недопустимо. Дополнительные строки допустимы только для уточнения показателей основных строк. В формах, подаваемых в инспекцию или Росстат, после графы «Наименование показателя» должна быть графа «Код». Коды строк бухгалтерской отчетности указаны в приложении № 4 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н). Например, строка баланса «Финансовые вложения» имеет код 1170, «Оценочные обязательства» – 1430 и так далее.

Сроки утверждения отчетности

Годовые отчеты утверждаются на общем собрании участников общества или акционеров открытого акционерного общества. Следовательно, дата утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности совпадает с датой проведения собрания.

• Для обществ с ограниченной ответственностью срок действия с 1 марта по 30 апреля следующего года, согласно статье 34 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
• С 1 марта по 30 июня следующего года для открытого акционерного общества (в соответствии со статьей 48 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Обычно общее собрание проходит после подачи бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию. Проведение собрания и утверждение годового отчета не сказываются на сроках и порядке подачи документов в налоговые органы.

При отправке баланса до утверждения, поле «Дата» оставляется пустым. В случае направления отчета после утверждения, указывается дата фактического утверждения документа.

В каких случаях требуется подавать уточнённую отчётность?

Внесение корректировок в отчет возможна только если собственники не успели его утвердить. При утверждении отчета вносить изменения нельзя, что закреплено статьей 13 Федерального закона № 402-ФЗ. Все ошибки исправляются в течение текущего периода.

В случае необходимости исправления бухгалтерской отчетности за прошедший год требуется ее сдача в инспекцию.

• Выявлены незавершенные операции и документы, некорректные записи и расчёты, а также опечатки, погрешности в реквизитах.
• Обнаружена существенная ошибка, искажающая показатель бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% (или соответствующая критерию существенности, установленного в учетной политике). Корректировка выполняется в межотчетный период с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» и корреспонденцией со счетом, где была выявлены неточности.

В случае несущественной ошибки исправлять отчетность не требуется. Все необходимые изменения будут внесены в течение текущего периода.

Что включает в себя корректировочная отчетность?

Бухгалтерская отчетность уточнения формируется исправлениями в отчётных формах с отменой корректировки (например, «1», «2» и так далее). Отчет предоставляют теми же формами, что и первоначальная информация.

Организация, имеющая право на упрощенный учет, сдаёт бухгалтерскую отчётность в урезанном объёме и по упрощённым формам.

Когда и к какому сроку предоставлять уточнённую отчетность?

В электронном виде исправленные документы передаются в налоговую инспекцию. Налоговая служба сама отправляет информацию в ГИРБО, и по первоначальной, и по исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ГИРБО доступен только окончательный вариант документа. Отмечаний о внесенных исправлениях в отчётность нет. Исправленный отчет необходимо представить до 31 июля по итогам года. При утверждении отчётности после этой даты, необходимо предоставить исправленный отчет в течение 10 рабочих дней с момента утверждения, но не позднее 31 декабря.

При совпадении крайнего срока с выходным днем, сроки подачи исправленного и первичного отчёта переносятся на первый рабочий день после него.

При направлении исправленного отчета всем пользователям, получившим первоначальный с ошибкой документ, требуется указать, что данный вариант скорректирован, и привести причины внесения изменений.

Эксперты справочника «Практическая энциклопедия бухгалтера» подготовили материал для журнала «Практическая бухгалтерия».

Подписка на новости и полезные материалы