В большинстве случаев имущество, права имущественные или неимущественные, полученные безвозмездно от учредителя, владеющего более чем 50% долей, либо от дочерней компании, в которой доля фирмы превышает 50%, не облагается налогом на прибыль. При этом существуют определенные ограничения при использовании данной нормы, если передающая сторона зарегистрирована в юрисдикции с льготным налогообложением, и прямой запрет для компаний, признанных иностранными агентами.
В соответствии со статьей 251 НК РФ, а именно абзацем 2 подпункта 11, имущество, права имущественные или неимущественные, полученные безвозмездно от учредителя – юридического или физического лица, прямо или косвенно владеющего не менее чем 50% уставного капитала организации, освобождается от налога на прибыль.
В соответствии с абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичное правило применяется, если имущество передается налогоплательщику его дочерней компанией, которой принадлежит 50 и более процентов акций.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, имущество и имущественные права, полученные организацией, не включаются в состав прибыли для целей налогообложения, при условии, что в течение года со дня их получения (за исключением денежных средств) они не были переданы другим лицам. письмо Минфина от 12 ноября 2025 г. № 03-03-06/3/109108).
Данное освобождение не распространяется, если передающий субъект представляет собой иностранную организацию, расположенную в государстве, включенном в утвержденный Министерством финансов список офшорных территорий.
В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 13 июня 2024 года (№ Ф04-1603/2024 по делу № А45-11993/2023) отмечено, что условие об отказе от освобождения, касающееся передачи активов безвозмездно, когда передающая организация является иностранной и зарегистрирована в оффшорной юрисдикции, действует во всех ситуациях.
Ограничение распространяется не только на передачу имущества российской организацией ее дочерней иностранной компании, но и на случаи, когда имущество получено российской фирмой от учредителя, зарегистрированного в иностранной юрисдикции, в частности, в оффшорной зоне.
Министерство финансов в своем письме от 23 октября 2024 г. № 03-08-05/102778 подтверждает, что данный метод определения налоговой базы и применение положений абзаца 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ является верным.
Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ для организаций-иноагентов отменена возможность не учитывать в доходах по налогу на прибыль имущество, полученное безвозмездно (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):
Нововведение начнет действовать с 1 января 2026 года.
В Российской Федерации статус иностранного агента присваивается юридическому лицу в соответствии с положениями Федерального закона от 14 июля 2022 года № 255-ФЗ, регулирующего деятельность организаций, находящихся под иностранным влиянием».