В результате анализа результатов декларационной кампании по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года налоговые органы выявили ряд ошибок, допущенных налогоплательщиками. Налоговики рекомендуют учесть эти ошибки и напоминают, что плательщики налога на прибыль должны представить декларацию за полугодие не позднее 25 июля 2025 года.
Сообщение Управления Федеральной Налоговой Службы по Амурской области от 22 июля 2025 года. г.
Форма декларации, порядок ее заполнения Приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ утверждены новые формы. При заполнении необходимо руководствоваться внесенными изменениями.
- В раздел 1.1 добавлена строка 056, а в подраздел 1.2 – строка 206. В этих строках необходимо указывать код места нахождения организации (подразделения). Это даст возможность заявлять региональный налог в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации.
- Приложение № 1 и Приложение № 2 Листу 02 добавили новые строки: 108 (доходы от процентов по долгам всех видов), 109 (доходы от положительной курсовой разницы) и 208 (расходы от отрицательной курсовой разницы).
Налоговики указали на ошибкиПогрешности, допущенные плательщиками налогов при заполнении деклараций, обнаруженные в ходе налоговой кампании первого квартала 2025 года.
- При заполнении строк 210 – 230 Листа 02 необходимо указывать информацию нарастающим итогом, учитывая начисленные суммы налога и авансовых платежей (без фактической оплаты исчисленного налога и авансовых платежей), а также данные предыдущего отчетного периода.
- Неверное расчёт ежемесячных авансовых платежей по строкам 290–310, 320–340 Листа 02 декларации. Организации с доходами от реализации, определяемыми согласно ст. 249 НК РФ, не превышавшими за четыре предыдущих квартала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ). При превышении средних выручки от реализации установленного лимита с последующего квартала компании наряду с квартальными перечисляют ежемесячные авансовые платежи.
При расчете налоговых обязательств за предшествующие четыре квартала важно последовательно учитывать данные четырех периодов до даты подачи соответствующей декларации. Общая сумма платежей по строке 290 определяется как разность между суммой налога, рассчитанного за отчетный период (строка 180), и суммой налога, указанной в Листе 02 декларации за предыдущий период по такой же строке. В случае отрицательной или нулевой разности ежемесячные авансовые платежи не производятся.
Строки 320–340 заполняются исключительно в декларации за девять месяцев. В них отражается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые нужно внести в первом квартале последующего налогового периода.
- Если указан неправильный код места представления декларации в налоговую инспекцию, следует руководствоваться Приложением № 1 к Положению о заполнении декларации.
- Ошибки в декларации при указании кода «признак налогоплательщика» зависят от рода деятельности организации.
- Неверное указание ставки налога на прибыль. С первого января двадцать пятого года общая ставка по налогу на прибыль повышена с двадцати до двадцати пяти процентов и разделена между федеральным и региональным бюджетами по восемь и семнадцать процентов соответственно.