Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Сомнительная задолженность в бухгалтерском учете
В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.07.1998 № 34н, все организации обязаны создавать резервы по сомнительным долгам при наличии сомнительной дебиторской задолженности.
Понятие сомнительной дебиторской задолженности дано в пункте 70 Положения №34н.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Организация создает резервы сомнительных долгов и учитывает их в составе прочих расходов на счете 91.2 «Прочие расходы» в соответствии с ПБУ 10/99.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если есть уверенность, что просроченная дебиторская задолженность будет погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, ее не стоит относить к сомнительной и не нужно создавать резерв.
Согласно пункту 77 Положения №34н:
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек и другие нереальные для взыскания долги, списываются на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Относятся они, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации. При условии, что в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались на увеличение расходов.