Учет расходов на производство сувениров зависит от того, для чего их изготовили или купили.
Реклама – распространение информации, таких как брошюры, буклеты и сувениры, среди большого числа людей, которых нельзя было заранее определить как получателей рекламы.
Если дарите сувенирку партнерам
Подарки, вручаемые участникам переговоров в ходе деловых встреч, не признаются рекламными издержками. Такой подход обусловлен ограниченным кругом получателей. Расходы на такие презенты расцениваются как безвозмездное предоставление имущества и не могут уменьшать базу по налогу на прибыль согласно п.16 ст. 270 НК РФ (письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653).
Бесплатная передача товаров определённому кругу лиц подразумевает начисление НДС. Рыночную стоимость безвозмездных сувениров необходимо включать в налоговую базу по НДС, независимо от их стоимости. Положения подпункта 25 п. 3 ст. 149 НК РФ к подобным случаям не применяются.
Можно списать затраты, если раздаёте партнёрам сувенирную продукцию с символикой вашей компании. Такие расходы можно учесть как представительские (письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2008 № 20-12/041966.2). Для обоснования и учёта представительских расходов потребуются документы от поставщика на приобретение ТМЦ, накладные, акты, чеки, приказ со сметой, а также отчет о мероприятии с указанием программы, времени и места проведения встречи и списком участников (письмо Минфина РФ…). от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288).
Если дарите сувенирку клиентам
Распространяя сувениры среди потенциальных клиентов, затраты на их создание засчитываются как рекламные расходы в общей сумме дохода для налогообложения.
Рекламные затраты подлежат нормированию. Налоговый кодекс Российской Федерации разрешает списать не более одного процента выручки от реализации за отчетный период (п. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
НДС с сувенирный продукции
Подарочные передачи клиентам подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Налогообложение осуществляется в соответствии с нормами, действующими для распространения рекламных материалов. (Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/2/20320 от 04.06.2013В установленной порядке применяются вычеты по налогу. Данные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653 и от 22.01.2009 № 03-07-11/16.
Сувениры стоимостью до 100 рублей не облагаются НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
При стоимости единицы до 100 рублей решение о применении НДС к раздаче сувенирной продукции или использованию освобождения остается за вами. Однако, учитывая отсутствие налогооблагаемой операции, «входной» НДС не подлежит вычету. Его необходимо включить в цену приобретенных сувениров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
При цене единицы товара свыше 100 рублей необходимо начислить НДС. Вычет «входного» НДС по стоимости такой продукции возможно произвести полностью.