Раздельный учет при разнице ставок НДС

Автор:
Фото: img.freepik.com


Для плательщиков НДС с разными ставками нужен отдельный учет для возможности применения налоговых вычетов. Об этом напомнил Минфин, но о методе ведения такого учета не сообщил.


Беспроцентная ставка НДС относится к налоговым льготам.


Предприятия с нулевой ставкой НДС отличаются от льготных организаций.
могут применять налоговые вычеты.


Для применения ставки 0% при экспорте необходимо предоставить налоговой инспекции набор документов. В других отраслях (например, туризме) к декларации по НДС с заявленной нулевой ставкой предоставляется отчет о доходах.


Часто предприятие, работающее по общему тарифу НДС, выполняет сделки как со ставкой 20%, так и со ставкой 0%.


Письмо Минфина от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983 разъясняет обложение НДС по ставке 0% некоторых услуг в порту РФ. Для заявления вычета по таким услугам требуется вести раздельный учет, причины такого требования излагаются в письме.


При ставке 0% порядок вычета НДС отличается. Вычет производится в момент установления налоговой базы. Последним днем определения налоговой базы при реализации по ставке 0% считается последний день квартала, когда собран пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.


Из-за этого необходимо вести отдельный учет входящего НДС для товаров (работ, услуг), применяемых при выполнении работ или оказании услуг с нулевой и двадцатипроцентной ставкой.


Минфин указывает, что действующий Кодекс налогового регулирования не регламентирует порядок ведения раздельного учета. Предприятие должно разработать его самостоятельно и зафиксировать в учетной политике.

Как на практике поступают бухгалтеры?


Обычно доход за отчетный период служит основой для распределения.


Для расчетов открывают субсчета второго порядка у субсчёта 90-1 «Выручка» и отдельно учитывают выручку от операций, облагаемых ставками НДС 0% и 20%.


Для отдельных вычислений входящего НДС открывают вспомогательные счета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для каждой группы.


Раздельное ведение учета возможно через регистрирование информации в налоговых книгах. В учетной политике необходимо закрепить форму и правила работы с такими регистрами.