Фирма, предоставляющая услуги, имеет право списать все расходы в текущем периоде полностью. Но иногда возникают проблемы: если инспекция обнаружит, что фирма не предоставляет услуг.
Необходимо ли учитывать прямые затраты при предоставлении услуг?
Юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг, имеют право уменьшить налоговую базу на полную сумму прямых расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Фирмам, выполняющим работы, не предоставляется такого права. Им нужно рассчитывать стоимость незавершенки по окончании каждого отчетного периода.
Возможно, компании-предоставители услуг используют это право и сразу списали все свои расходы.
Вопрос: а нужно ли вообще разделять прямые и косвенные вопросы?
Отвечаем: нужно.
Допустим, в определённый период компания не заработала прибыли от предоставления услуг. В таком случае в этот период возможно списать только косвенные расходы. Потому вам придётся включить состав прямых расходов в налоговую учетную политику, независимо от вашего желания.
Вы можете распределять прямые расходы на не оказанные услуги или списать их в текущий период – выбор за вами. Для компании, предоставляющей услуги, это право, а не обязанность.
Это может предостеречь вас от неблагоприятных налоговых последствий в случае, когда налоговая служба классифицирует ваши услуги как работы.
Услуги и работы: в чем разница
Для налогообложения услугой считается деятельность, результатом которой является нематериальный объект. Услуга оказывается и потребляется одновременно. Создание материального объекта — это уже не услуга, а работа.
Ваше описание предмета договора не имеет значения. Налоговые органы способны чётко различать работы и услуги.
Налоговые органы считают некоторыми видами услуг работами, даже если в договорах таковыми не называются.
- Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Работы таковы с точки зрения налогообложения – у них есть материальный результат в виде проектной документации – и с точки зрения ГК (он относит проектные и изыскательские работы к работам по договору подряда).
- Ремонт бытовой техники, обуви, часов, автомобилей, тракторов и др.
Какими услугами в итоге занимаются налоговые органы?
- Сдачей в аренду помещений или другого имущества.
- услуги связи;
- туристические и гостиничные услуги;
- транспортные услуги;
- услуги автостоянок;
- образовательные и медицинские услуги;
- услуги по организации праздников;
- Коммерческое распространение объектов интеллектуальной собственности.