Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ установил с 2025 года повышенную ставку налога на прибыль, одновременно увеличив коэффициенты, применяемые к определенным расходам.
На коэффициент, применяемый при определении начальной стоимости основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения, возросла его величина с 1,5 до 2.
Установлено, что с 1 января 2025 года:
- Издержки на покупку (постройку, изготовление и т.п.) основных средств, попавших в Реестр российской радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта, также входят в Перечень российского высокотехнологичного оборудования. При определении начальной стоимости основных средств применяется коэффициент 2. (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ в новой редакции);
- Вытраты на покупку (создание) объектов нематериального актива, относящихся к амортизационным, которые представляют собой исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных. при формировании первоначальной стоимости таких НМА
учитываются с коэффициентом 2 (абз. 13 п. 1 ст. 257 НК РФ в новой редакции).
Второе изменение касается коэффициента, используемого для увеличения расходов на НИОКР при расчете налога на прибыль в 2025 году – он поднялся с 1,5 до 2.
Расходы на исследования и разработки, перечисленные в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988 (пункт 7 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции).
В том числе затраты на научно-исследовательские работы и опытно-конструкторские разработки. в девяти сферах научной деятельности.
Преференции отразятся на меньшем числе плательщиков налога на прибыль, чем повышение ставки.