Отчет 6-НДФЛ не устанавливает обязательного равенства строк 140 и 160. Важно понимать, в каких случаях удержанный и исчисленный НДФЛ могут отличаться.
Строки 140 и 160 расчета 6-НДФЛ показывают, сколько работодатель рассчитал налога с работников и сколько НДФЛ удержал. В большинстве случаев рассчитанный и удержанный налог равны. Однако существуют ситуации, когда это правило не работает.
Строки 140 и 160 в расчете 6-НДФЛ в 2024 году
Строка 140 отражает рассчитанный НДФЛ, а строка 160 – удержанный. Данные показатели можно найти в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.
В строке 140 «Сумма налога исчисленная» указана общая сумма начисленного НДФЛ на всех работников за год к текущей дате. НДФЛ исчисляют по следующей формуле:
Доход работника минус налоговые вычеты, умноженный на ставку НДФЛ.
В строке 160 документа «Сумма налога удержанная» содержит общую информацию по удержанному НДФЛ по конкретной ставке, рассчитанную исходя из данных всех работников и накопленных сумм с начала текущего календарного года.
В отчёте за девять месяцев 2024 года суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисленного и удержанного подлежат суммированию с 1 января по 30 сентября 2024 года. В строке 160, в зависимости от периода удержания, имеются подстроки 161–166 по каждому месяцу отчетного периода. В данном случае это июль, август, сентябрь.
В чем случае значения строк 140 и 160 дожны быть идентичными в отчетности по форме 6-НДФЛ?
Если расчет производится по заработной плате, строки 140 и 160 отчета должны совпадать за соответствующий отчетный период. Это связано с тем, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и удерживается в день выплаты зарплаты (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если зарплата выплачена в сентябре, то налог будет рассчитан и удержан в этом месяце. Суммы необходимо отразить в строках 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 года. В обеих строках цифры будут одинаковыми.
Ситуации, когда строки 160 и 140 не совпадают
Строки 140 и 160 будут отличаться при несоответствии дат расчёта налога и его удержания. Например, если работнику произвели переплату с удержанным НДФЛ, но перед сдачей отчета скорректировали доход, сумма рассчитанного налога окажется меньше суммы удержанного. В этом случае излишне удержанная сумма НДФЛ будет отражена по строке 180 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ.
Разница между строками 140 и 160 обусловлена выдачей заработной платы в натуральной форме. В этом случае НДФЛ, рассчитанный на период выдачи зарплаты, указывается в поле 140. Удержанный налог регистрируется в поле 160 в момент выплаты дохода денежной формой (следующая оплата).
Различия в данных строк 140 и 160 могут появиться при выдаче командировочных сумм превышающих установленный лимит без предоставления подтверждающих расходов документов.