Специалисты консалтинговой компании «Практическая энциклопедия бухгалтера» предоставили исчерпывающую информацию о методах снижения вероятности ошибок при отражении основных средств (ОС) в бухгалтерском учете. Любая неточность в учете может привести к доначислениям, пеням и штрафам в случае проверки со стороны налоговых органов.
Налоговые органы способны выявлять несоответствия даже в, казалось бы, незначительных аспектах. К примеру, предприятие уже длительное время использует основные средства и автоматически начисляет амортизацию, однако внезапно обнаруживается, что выбрана неверная амортизационная группа, и в течение нескольких лет были завышены расходы. Или же объект классифицировали как движимое имущество, а он фактически является недвижимым, что привело к недоплате налога на имущество. В результате возникают доначисления, пени и штрафы, которые, разумеется, можно предотвратить, если соблюдать определенные нюансы и проявлять внимательность при первоначальной постановке основных средств на учет.
Обо всем об этом рассказали эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
в рассылке для своих подписчиков: Какие сложности могут возникнуть при ведении налогового учета основных средств .
Для загрузки льготного счета воспользуйтесь консультантом «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Классификация ОС и амортизационные группы
Амортизацию начисляют ежемесячно по каждой амортизационной группе при применении нелинейного метода или отдельно по каждому объекту имущества при линейном методе амортизации . Компания имеет право на изменение способа начисления амортизации, однако это можно делать не более одного раза за пятилетний период.
- Линейный метод начисления амортизации
- Нелинейный метод начисления амортизации
Для определения срока службы основного средства необходимо установить, к какой амортизационной группе оно причисляется.
Всего амортизационных групп — их перечень представлен в пункте 3 статьи 258 Налогового кодекса РФ. Важно учитывать примечания к наименованиям основных средств – в них могут содержаться исключения или дополнительные разъяснения, например, уточняется, какие объекты подпадают под определение вычислительной техники).
Для каждого основного средства необходимо определить только одну амортизационную группу – читайте в бераторе.
Возможны ли разные сроки полезного использования для идентичных основных средств? Да, но лишь при определенных условиях – читайте в бераторе.
Для установления амортизационной группы используют Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ
Иногда для определения амортизационной группы основных средств недостаточно только Классификации. Это связано с тем, что Классификация групп основных средств представлена в обобщенном виде – до уровня класса, в то время как в реальной хозяйственной деятельности используются конкретные типы основных средств.
Для решения данной задачи применяют Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).
Смотрите в бераторе пример, как определить амортизационную группу с применением ОКОФ .
Изменение ОКОФ как создание нового ОС
В случае отсутствия указания операционной системы в классификаторе, стоимость программного обеспечения (СПИ) определяется на основании рекомендаций производителя и технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ). Данное правило распространяется только на те объекты, которые не включены в классификатор. Подтверждение такому подходу можно найти в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 7 июля 2025 г. № Ф01-1451/2025.
В соответствии с описанием, зафиксированным в ОКОФ, имущество может быть классифицировано к нескольким амортизационным группам одновременно. В этом случае налогоплательщик имеет право на самостоятельный выбор группы для бухгалтерского учета основных средств. Однако данный выбор не должен быть необоснованным.
Как определить амортизационную группу, используя техническую документацию
Информация от производителя обычно включается в техническую документацию, прилагаемую к основному оборудованию (например, в паспорте, техническом описании или инструкции по эксплуатации). В случае отсутствия таких рекомендаций,
Смотрите в бераторе пример, как определить амортизационную группу по данным завода-изготовителя .
Налогообложение недвижимости тесно связано с корректным учетом основных средств. Недвижимость облагается этим налогом, тогда как движимое имущество – нет. Однако, определение того, классифицируется ли объект как недвижимость или движимость, опираясь исключительно на положения Гражданского кодекса РФ и классификаторы, может оказаться сложной задачей. В связи с этим необходимо также принимать во внимание технологическое назначение данного объекта.
Что относится к недвижимости
Подробности читайте в бераторе:
В рассылке: Какие сложности могут возникнуть при ведении налогового учета основных средств .
В энциклопедии: отнесение объектов к недвижимости в целях налогообложения налогом на имущество
Применение ОКОФ и правил бухучета
Если имущество по ОКОФ относится к оборудованию, а не к зданиям или сооружениям, если имущество может быть перемещено, то оно считается движимым. Данный подход был предложен для использования в качестве руководства ФНС в письме от 21 мая 2021 г. № БС-4-21/7027@.
Объект, обеспечивающий функционирование всего здания, классифицируется как его составная часть и, таким образом, является объектом недвижимости. Если же он необходим для работы оборудования, расположенного в здании, то он считается технологическим оборудованием и относится к движимому имуществу.
В дальнейшем необходимо соблюдать следующие ключевые принципы.
При определении амортизационной группы основных средств для целей налогообложения прибыли:
- Ищем ОС в Классификации основных средств.
- Если объект отсутствует в Классификации, следует обратиться к ОКОФ.
- Если операционную систему (ОС) не удалось обнаружить в базе данных ОКФ, необходимо обращаться к ее производителю.
Крайне важно тщательно выполнять каждый этап, в особенности поиск по Общероссийскому классификатору основных форм хозяйственной деятельности (ОКОФ). Ориентироваться исключительно на рекомендации производителя нецелесообразно.
При установлении объекта налогообложения по налогу на имущество необходимо определить:
- Есть ли запись об объекте в ЕГРН;
- .Если в реестре отсутствуют данные, существует ли устойчивая привязка объекта к земельному участку и нельзя ли его перенести без нанесения значительного ущерба его функциональному назначению.