Уже в 2022 году государства-члены ЕАЭС согласовали переход на расчеты в рублях. При торговле товарами между партнерами по ЕАЭС отсутствие разницы в курсах валют является преимуществом, однако сделки продолжают квалифицироваться как международные. В связи с этим, при их осуществлении применяются нормы, регулирующие экспортный НДС.
Что такое экспорт
Экспорт представляет собой таможенный режим, согласно которому товары, работы или услуги покидают территорию России без необходимости последующего ввоза на её территорию.
Для приобретения товара, предназначенного для экспорта, необходимо, чтобы покупателем выступила иностранная компания. Под иностранной понимается организация, не имеющая регистрации на территории Российской Федерации.
В случае реализации товаров российской фирме, учрежденной за рубежом, данная сделка не квалифицируется как экспорт.
Ставка НДС при экспорте
Налог на добавленную стоимость распространяется на экспорт продукции, как и на другие операции, связанные с её продажей. При этом, при экспорте применяется пониженная ставка – 0%.
Экспортеры, действующие в соответствии с соглашением о ЕАЭС, имеют возможность использовать нулевую ставку НДС при условии своевременного подтверждения своего права на это. В противном случае налоговая служба рассчитает налог по стандартным ставкам – 10% или 20%.
Перечень операций, подпадающих под НДС 0%, приведен в пункте 1 статьи 164 НК РФ.
Как подтвердить ставку 0%
Экспортер должен предоставить подтверждение применения нулевой ставки в течение 180 дней, отсчитываемых с даты первичного документа, фиксирующего отгрузку (пункт 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ, пункт 3 статьи 128 Таможенного кодекса ЕАЭС).
После вывоза товара необходимо сформировать пакет документов.
Понадобятся:
- экспортный контракт с покупателем из ЕАЭС. Если его уже передавали, достаточно подать уведомление с реквизитами документа, вместе с которым был ранее представлен контракт, и наименование налогового органа, в который он был представлен (п. 10 ст. 165 НК РФ);
- заявление покупателя о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов. В нем нужна отметка налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары. Форма заявления приведена в приложении № 1 к протоколу от 11 декабря 2009 г. об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС. В электронном виде документ представляется по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 13 декабря 2019 г. № ММВ-7-6/634@.
По мнению Министерства финансов, предоставлять копии документов, подтверждающих вывоз, не требуется (см. письмо от 27 января 2022 г. № 03-07-08/5275). Отказ от их предоставления допустим при условии, что в налоговую инспекцию представлен в электронном виде перечень деклараций об импорте товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, подп. 4 п. 4 протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
В рамках камеральной проверки, проводимой в режиме налогового мониторинга, организации обязаны предоставить документы, подтверждающие вывоз товаров на территорию ЕАЭС, либо их копии в течение тридцати календарных дней с момента получения запроса из налогового органа.
Необходимо передать сформированный пакет документов в налоговую инспекцию.
Заметим, что для того, чтобы подтвердить экспорт в другие страны, пакет документов гораздо больше .
Сроки подтверждения экспортной ставки НДС
Для подтверждения права на применение льготной ставки НДС в размере 0 процентов у налогоплательщика есть 180 календарных дней с даты совершения операции (пункт 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ).
Срок экспорта товаров в государства ЕАЭС начинает отсчитываться с момента отгрузки. В качестве даты отгрузки выступает дата составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика (пункт 5 протокола о косвенных налогах в ЕАЭС).
В случае, если налогоплательщик не предоставил необходимые подтверждающие документы (или их копии) в течение 180 календарных дней, экспорт будет облагаться по стандартным ставкам, которые зависят от категории товара (пункты 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ).
Указанная сумма НДС подлежит вычету при условии последующего формирования необходимой документации (пункты 9 статьи 165, статьи 171 и статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).