Согласно Налоговому кодексу, счета-фактуры выдаются не позже чем через пять дней после возникновения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. При осуществлении строительно-монтажных работ подрядчик определяет необходимую дату из акта сдачи-приемки.
Реализация для целей НДС
Реализация обычно означает сделку, при которой товары (работы, услуги) меняются на деньги или другое имущество. Право собственности на эти товары (работы, услуги) переходит от одного собственника к другому.
Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения налога на добавленную стоимость составляет реализация товаров (работ, услуг) в пределах России.
Переход права собственности на товары, работы и услуги. Безвозмездное предоставление услуг также считается реализацией товаров (работ, услуг).
Момент определения налоговой базы по НДС
Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в казну в установленный срок — при вычислении налоговой базы.
Это наиболее ранняя из двух дат:
- Дата отправки или передачи товара (работы, услуги, имущественных прав) покупателю.
- День, когда нужно произвести оплату или частичную оплату за будущие поставки товаров (работ, услуг, прав на имущество).
Согласно статье 168 НК РФ счета-фактуры необходимо выставить не позже пяти рабочих дней после установления налоговой базы.
Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении строительных работ.
Согласно статье 39 Налогового кодекса Российской Федерации, реализацией работ считается предоставление права собственности на созданные результаты выполнения работ одним лицом другому лицу.
Какую дату считать Определение налоговой базы для расчёта НДС и момент выставления счёта-фактуры по выполненным работам. ?
В соответствии с частью первой статьи 720 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик обязан в установленные соглашением сроки и порядке принять выполненные работы (их результаты), а при выявлении отклонений от договора незамедлительно сообщить об этом подрядчику.
Акт сдачи-приемки работ удостоверяет выполнение работ и предоставление их результатов.
В письме Минфина от 14 февраля 2022 г. № 03-07-09/9894 сказано, что для выяснения момента определения базы по НДС днем выполнения работ считается дата подписания акта сдачи-приемки заказчиком.
Подрядчик выставляет счета-фактуры на выполненные строительно-монтажные работы не позже пяти календарных дней после подписания заказчиком акта сдачи-приемки.
Без документа о приемке работ или его подписи.
Часто случаются ситуации, когда акты о проделанной работе остаются незаверенными. Например, заказчик может отказываться подписывать акт, чтобы избежать оплаты работ, или же подрядчик, получивший аванс, не желает устранять обнаруженные дефекты.
В Гражданском кодексе Российской Федерации существует правило о договоре строительного подряда: при отказе или уклонении одной из сторон от подписания акта выполненных работ в нем делается отметка об этом, а акт подписывается другой стороной. Такой односторонний акт суд может признать недействительным только если мотивы отказа от подписания будут признаны обоснованными (п. 4 ст.753 ГК РФ).
В случае разногласий по исполнению работ, без обращения в суд не обойтись при составлении иного договора. Акт о сверке поможет определить момент начисления НДС вместо судебного решения (см. письмо Минфина от 19 ноября 2019 г. № 03-07-11/89224). Если имеется решение суда, подтверждающее выполнение подрядчиком условий договора, днем выполнения работ для целей НДС считается дата вступления этого решения в силу.