К расходам по налогу на прибыль включается сумма предъявленного НДС при наличии соответствующих положений в Налоговом кодексе.
Минфин в письме от 23 апреля 2024 № 03-03-06/1/37822 расписал, что Расходы на налог на добавленную стоимость включаются в расходы по налогу на прибыль. Исключение составляют случаи, прямо предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и упомянутые в пунктах 2 и 2.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Для операций, освобождаемых от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, товары (работы, услуги) приобретались специально для осуществления действий, которые по Налоговому кодексу не попадают в налоговую базу и соответственно не облагаются НДС.
- Для операций с товарами, реализация которых не осуществляется на территории Российской Федерации.
- Для операций по выполнению работ (услуг), освобожденных от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, где местом реализации не признается территория России, за исключением ввоза НДС по рекламным и маркетинговым услугам, применяемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
- Фирмы, которые не платят налог на добавленную стоимость или пользуются правом на его освобождение.
- Для операций, которые не облагаются НДС по пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (при отсутствии иного указания в Налоговом кодексе Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, к расходам по налогу на прибыль относится НДС, выставленный.
- При покупке имущественных прав путем передачи права на получение денег, возникшего из контракта реализации товаров (работ, услуг) по статье 155 Налогового кодекса Российской Федерации.
- При покупке автотранспорта и мотоциклов с целью дальнейшей продажи, как указано в пункте 5.2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2.1 статьи 170 НК РФ в расходы по налогу на прибыль включается НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА, имущественным правам, которые полностью или частично приобретаются за счет бюджетных субсидий (бюджетных инвестиций). В стоимость товаров (работ, услуг) этот налог не входит.
Частичное использование бюджетных средств влечет включение налога в прочие расходы пропорционально сумме использованных средств.