С первого апреля двадцать пятого года в действие вступили новые положения о ведении инвентаризации забалансовых счетов, определенные Федеральным стандартом бухгалтерского учёта номер двадцать восемь/2023.
По стандарту ФСБУ 28/2023 инвентаризация выполняется по забалансовым счетам, охватывающим активы и обязательства, не включенные в основной баланс, но требующие контроля и регулярной проверки. Несмотря на то, что данные на забалансовых счетах не входят в официальную отчетность,
их значение велико для оперативного управления ресурсами и контроля имущества.
Что за объекты учета отражаются на забалансовых счетах?
Внебалансовые активы и обязательства.
- Арендованные активы: основные средства, когда право их пользования не отражено в балансе; другие арендованные ресурсы по усмотрению организации.
- Безвозмездное имущество: временные объекты для бесплатного использования.
- Хранятся на ответственных складах сырьё и продукция, давальческие материалы, а также товары для реализации по комиссии.
- Специальные активы: монтажное оборудование клиентов, формы строгой отчетности.
- Активы со списанной дебиторской задолженностью, включая безнадежные долги; банковские гарантии, залоги и поручительства.
Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 утвержден список забалансовых счетов, который организации могут дополнять, исходя из специфики своей работы.
Этапы проведения инвентаризации забалансовых счетов.
Подготовительный этап:
- Издание приказа об инвентаризации.
- Создание комиссии. В состав входят представители администрации, бухгалтерии и лиц, отвечающих за материальные ресурсы. Если организация состоит только из руководителя и бухгалтера, комиссия не требуется.
- Сбор и оформление документов, подготавливание форм (описаний, актов). Инвентаризационные описи должны включать полный перечень учётных объектов с указанием первичных документов (договоров аренды, актов приема-передачи и др.), итоги подсчётов и подписи уполномоченных лиц.
- Основной этап. Проводится непосредственная проверка фактического наличия Ведение учета движимого и недвижимого имущества путем сверки фактических показателей с данными учета. Для этого могут использоваться методы документирования, например, фотографии и видеосъемка.
- Анализ расхожденийВ сличительной ведомости под наблюдением комиссии заносятся выявленные отклонения и погрешности.
- Заключительный этап После завершения инвентаризации руководитель ставит свою подпись на акте, а затем бухгалтер вносит необходимые изменения в учетную документацию.
- Затем, на самом последнем этапе списываются недостачи, приходуются излишки Внедряются меры для недопущения ошибок в последующем.
Как организовать инвентаризацию забалансовых счетов?
Комиссия проводит проверку наличия и состояния имущества, отраженного на забалансовом счете.
- Визуальный осмотр.
- Сравнение информации. Совпадение каталожных номеров, технических параметров, правил хранений с данными учётных записей.
- Ведение документации, включая запись состояния объектов с помощью фотографий и видеозаписей.
Результат фиксируется в акте, где перечисляются обнаруженные несоответствия и предлагаются способы их исправления.
Товары и материалы (счета 002, 003 и 004). Инвентаризация должна подтвердить наличие материальных ресурсов и точность учета. Для этого проводят проверку:
- Соглашений о ответственном хранении, документов о приемке-передаче, сертификатов.
- Соответствия и нормативно-правовые акты, установленные пример: исключительные права, программы для ЭВМ.
- Фактическое число товаров и материалов с учётом данных о предоставленном сырье и товарах по комиссионным продажам.
В бухгалтерский баланс не включаются ценности, не относящиеся к организации.
Бланки строгой отчетности (БСО) и касса (счет 006).
Во время инвентаризации счета 006 происходит полный пересчет, путем проверки каждого документа (чек, квитанция) на соответствие номеров, серий и сроков действия. Проводится сверка с журналами: сведения о движении бланков строгой отчетности должны совпадать с записями в регистрах. По итогам инвентаризации составляется ведомость расхождений (при обнаружении недостач/излишков).
Расчеты и обязательства (счёты 007, 008 и 009) подлежат инвентаризации для проверки задолженностей и обязательств, указанных в внебалансовой отчетности.
Осуществляется контроль за сохранностью информации о списанных долгах в течение пяти лет по счету 007, а также сверка сумм и условий договоров.
Проводят верификацию обеспечений:
- Проверка действующих договоров залога и поручительств для подтверждения полученных гарантий.
- Счет 009: Предоставленные гарантии (есть документы, подтверждающие обязательства перед контрагентами).
При обнаружении просроченных долгов оформляется акт о невозможности взыскания.
Автор. Е.Грицак