Арендатор государственной или муниципальной собственности, являясь налоговым агентом, обязан удержать НДС из выплачиваемых за аренду средств и внести его в бюджет обычным порядком. Суммы, подлежащие вычету, учитываются ежемесячно, независимо от порядка перечисления арендной платы — с авансом или без него.
Налоговая база по НДС
Базу налогообложения при аренде государственной собственности составляют суммы арендных платежей с учётом налога на добавленную стоимость, начисленные отдельно для каждого объекта (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база возникает в момент, когда перечисляют аванс за аренду полностью или частично (письмо Министерства финансов от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36500).
При наличии НДС в договоре аренды сумма налога вычисляется расчетным способом: арендная плата с учетом налога умножается на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
При арендной плате без НДС сумму увеличивают на двадцать процентов по ставке НДС, а затем полученный результат умножают на двадцати/стодвадцати (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Арендная плата подлежит перечислению по сумме, указанной в договоре, без вычета НДС. Налоговые платежи направляются в бюджет за собственные средства.
Для расчета суммы НДС к удержанию применяют следующее правило.
|
Сумма арендной платы (с учетом НДС) |
х |
20% |
: |
120% |
= |
Сумма НДС, подлежащая удержанию |
Налоговыми агентами являются и упрощенцы, даже освобожденные от НДС по статье 145 НК РФ.
Налоговый агент на УСН, не освобожденный от НДС, обязан использовать расчетную ставку 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При исполнении функций налогового агента упрощенцы не имеют права применять специальные ставки 5% и 7%.
Вычет НДС
Налоговый агент может учесть сумму НДС, сдержанную из платежей арендодателю.
- налоговый агент является плательщиком НДС;
- Недвижимость используется для производства товаров или проведения операций, подлежащих налогообложению НДС.
- Из выплаченных арендодателю средств удержан налог, который направлен в бюджет.
Принять к вычету НДС арендаторы (покупатели) госимущества В указанном квартале, где его внесли в бюджет, возможно…
Вычет НДС у налогового агента на УСН
Вычет удержанного НДС могут получить только налоговые агенты, не освобождённые от налога, и использующие ставку НДС в размере 20% (10%).
Плательщики НДС по ставке 5% (7%) не имеют права учесть удержанный НДС.
Упрощенцы, освобожденные от НДС по статье 145 НК РФ, сумму агентского НДС включают в налоговую базу единого налога при УСН с объектом «доходы минус расходы», если купленные товары (работы, услуги) относятся к упрощенным расходам.
Кто платит НДС при субаренде госимущества
Часто арендаторы государственной или муниципальной собственности передают её в субаренду.
В данном случае возложение обязанностей налогового агента на субарендатора запрещено – налоговое законодательство Российской Федерации обязывает эту функцию выполнять фирму, арендующую имущество напрямую от государства.
А доходы от субаренды учитывают в обычном порядке.
Оплата налога на добавленную стоимость при уплате арендной платы вперед.
В некоторых договорах прописано, что арендатор обязан выплатить аренду вперёд на несколько месяцев.
В этом случае Вычесть НДС возможно лишь в соответствующей величине. Это сумма, относящаяся к арендной плате за прошлый налоговый год.