В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации при определении налогооблагаемой прибыли компании разрешается включение в состав расходов затрат, возникших в связи с вынужденным прекращением деятельности.
Разъяснения дал Минфин в письме от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403.
В соответствии со статьей 265 НК РФ, убытки, возникшие в определенных случаях, могут быть включены в состав расходов по налогу на прибыль в качестве внереализационных расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право вычесть из полученного дохода сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Обоснованные и документально подтвержденные затраты признаются расходами при условии, что они понесены в целях деятельности, направленной на получение дохода. Согласно НК РФ, признание расходов не зависит от факта получения организацией доходов.
Расходы могут быть отнесены на учет не только в том периоде, когда компания получила доходы, но и в периоде, когда доходы отсутствовали, при условии, что основная цель деятельности организации заключалась в получении прибыли.
Временная приостановка деятельности, обусловленная экономическими, технологическими, техническими или организационными факторами, определяется как простой (ст. 72.2 ТК РФ).
Приостановка работы может произойти:
- по вине работодателя;
- по вине работника;
- по причинам, не зависящим от работодателя и работника.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, к внереализационным расходам относят:
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.
В случае, если деятельность организации была временно приостановлена (например, в связи с чрезвычайными обстоятельствами – внешние факторы), то затраты, связанные с простоем, отражаются в составе внереализационных расходов .