На АУСН с объектом «доходы минус расходы» учитываются затраты, но только при соблюдении определенных ограничений. Налоговая инспекция рассчитывает сумму налога для плательщика, используя данные из его личного кабинета на сайте ФНС. Эти сведения поступают из банка (информация о расчетном счете), онлайн-кассового оборудования и непосредственно от налогоплательщика.
Определение налогооблагаемой базы и налоговой ставки при использовании упрощенной системы налогообложения для предпринимателей, применяющих объект «доходы минус расходы»
По аналогии с «обычной» УСН базу на АУСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают, как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.
Статья 248 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень доходов, включаемых в основу налогообложения для УСН:
- доходы из статьи 251 НК РФ;
- определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со подп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и подп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.
Для определения налогооблагаемой базы доходы и расходы учитываются по мере поступления оплаты, согласно кассовому методу. Налоговым периодом для автопредпринимателей, применяющих АУСН, является календарный месяц.
Ставка для доходно-расходной АУСН — 20%.
В отношении данного объекта был также определен минимальный размер налога, установленный на уровне 3% от общего объема доходов.
В конце налогового периода налоговые органы проведут сопоставление двух показателей: налог, определенный по тарифу 20%, и минимальный налог, который рассчитывается как доход, умноженный на 3%).
В случае, если рассчитанная сумма обычного налога окажется ниже минимального размера, плательщик обязан уплатить именно минимальный налог, который составляет 3% от общего объема доходов, полученных за месяц.
Даже в случае получения убытков необходимо уплачивать минимальный налог.
Особенности учета расходов на АУСН
В целях налогового учета при упрощенной системе налогообложения учитываются расходы только те, которые соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями или через онлайн-кассу.
В расчет налога не берутся:
- курсовые разницы;
- результаты переоценки валютных ценностей;
- выплаченные дивиденды;
- уплаченные налоговые штрафы;
- выданные займы и пр.
Начиная с 1 января 2025 года, согласно Федеральному закону № 259-ФЗ от 8 августа 2024 года, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, получили возможность включать в состав расходов затраты, произведенные в форме натуральных операций.
Чтобы учесть наличные расходы при упрощенной системе налогообложения, они должны быть отражены через онлайн-кассу напомнила ФНС в чате от 23 сентября 2025 г.
В перечень расходов, учитываемых при использовании УСН с объектом «доходы минус расходы» траты наличными без применения ККТ, то есть когда предприниматель не пробивал чек на выдачу денег по своей кассе, не включаются. Основание: пункт 26 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ.
Как рассчитывается и уплачивается налог на АУСН
Налог считает налоговая инспекция. Сведения, необходимые для расчетов, поступают из трех источников:
- Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
- Кредитная организация, имеющая право выдавать кредиты и где у налогоплательщика открыт расчетный счет.
- Специальный личный кабинет налогоплательщика предназначен для внесения информации, которая не передается через контрольно-кассовое оборудование или расчетный счет.
Налоговый расчет и оплата производятся ежемесячно по завершении отчетного периода:
- В течение двух недель после завершения налогового периода налогоплательщик получает через личный кабинет уведомление, содержащее информацию о налогооблагаемой базе, рассчитанной сумме налога, размере вычета в виде торгового сбора и сумме налога, которую необходимо уплатить в бюджет.
- Уведомление о сумме налога, а также банковские реквизиты для оплаты направляются инспекторами.
- Уплатить налог в бюджет необходимо до двадцать пятого числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
Налогоплательщик обязан самостоятельно вносить в личный кабинет информацию о доходах и расходах, которые не были оформлены через расчетный счет или кассу.
Банк распределяет средства, зачисляемые на счет, на категории, учитываемые и не учитываемые при налогообложении.
Налоговые органы предоставляют налогоплательщику возможность внести изменения в ранее представленную информацию. Срок для внесения корректировок истекает по седьмое число месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены операции.
Если информация не прошла проверку и корректировку, она не считается подтвержденной.
Перечень и функции банков
В роли уполномоченного банка может выступать не любая кредитная организация, а лишь та, которая подключилась к обмену данными с налоговыми органами и в специальном реестре ФНС.
В перечень уполномоченных банков входят банки, которые перечислены на сайте ФНС. Этот перечень может меняться.
Кредитные организации, задействованные в автоматизированной системе управления страховыми выплатами:
- позволяют своим клиентам, использующим АУСН, направлять уведомления о применении этого режима;
- передают в налоговые органы данные операций по счетам налогоплательщиков, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
- направляют в налоговые органы корректировки клиентов-налогоплательщиков, связанные с переразметкой операций;
- исчисляют НДФЛ при получении от налоговых агентов (плательщиков АУСН) сведений о выплате дохода своим сотрудникам, а также передают такие сведения в налоговые органы;
- перечисляют налоги при предоставлении налогоплательщиком права на получение реквизитов для формирования платежных документов и уплате налогов в бюджет.
Начиная с 1 января 2025 года, операторы электронных площадок (маркетплейсы), руководствуясь положениями Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, могут выступать в качестве партнеров автоматизированной учетной системы налогообложения (АУСН) и предоставлять информацию о совершенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика, возникших в результате торговых операций, проведенных на данной площадке.