Неправильная запись в книге учета продаж приводит к увеличению налоговой базы и излишне оплаченному налогу на добавленную стоимость. Как поступить с дополнительным счетом-фактурой, и понадобится ли уточнение?
Лишний счет-фактуру аннулировать
Неправильно составленный счет-фактура периода подлежит аннулированию с помощью внесения изменений в книгу продаж, поскольку особых правил для этого нет.
Изменения в книге продаж вносят по правилам, определённым в документе «Правила ведения книги продаж» (приложение 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Для внесения изменений в книгу продаж после окончания квартала вносятся записи в дополнительный лист за соответствующий квартал. В нём указываются числовые записи лишних счетов-фактур со знаком минус (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Уточненка нужна!
В случае выявления недостоверных сведений или ошибок в поданной в ИФНС налоговой декларации, при условии, что это не привело к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик может, но не обязан внести коррективы и предоставить уточненную версию налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В большинстве случаев пересчёт налоговой базы за период обнаружения ошибки, приведшей к излишнему уплате налога, возможно осуществить в текущем периоде – периоде выявления ошбки (п. 1 ст. 54 НК РФ).
При аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры за предыдущий квартал нужно:
- Внести изменения в книгу продаж путём составления дополнительного листа с негативными показателями по счёт-фактуре, которая была излишней.
- Вложить к акту об определении НДФЛ за период, когда есть дополнительная справка о аннулировании чека векселя (счета-фактуры).
Как составить уточненку
В уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость включают ранее поданные в налоговую инспекцию разделы и приложения с внесенными правками. Требуется также включить другие разделы и приложения декларации, если в них внесены изменения или дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
В разделах с восьмого по двенадцатое, при необходимости исправлений которых нет, в графе 3 по строке 001 ставят признак актуальности «1», а в строках 005, 010 – 190 проставляют прочерки (см. п. 45.2 Порядка заполнения декларации).
При аннулировании лишней счётно-фактурной документации уточнённую декларацию дополните Приложением № 1 к разделу 9, в котором представят данные из дополнительного листа книги продаж за квартал, на который приходится предоставление уточненки.