Дата подписания акта сдачи-приемки работ влияет на дату получения дохода для расчета налога на прибыль и момент установления налоговой базы по НДС. Неподписание акта исполнителем не освобождает от определения выручки в налоговых целях.
Акт по налогу на прибыль подписывает одна сторона.
Для целей налога на прибыль датой получения дохода от реализации работ (услуг) считается дата передачи результатов выполненных работ одним лицом другому лицу или передачи результатов возмездного оказания услуг одним лицом другому лицу.
При расчёте за выполнение работ или оказание услуг. Выполнение работ исполнителем влияет на дату реального завершения работ (предоставления услуг). Подтверждение — акт с подписями обеих сторон соглашения, как указано в письме Минфина от 10 октября 2023 г. № 03-03-06/1/96189 (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Если заказчик не подписывает акт и не предоставит суду обоснования отказа, документальным подтверждением сделки будет акт, подписанный только со стороны исполнителя (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Об этом сообщает письмо Минфина от 8 октября 2020 г. № 03-07-11/88016.
При предъявлении налоговой декларации, выручку можно документально подтвердить судебным актом.
Для расчета налога на добавленную стоимость реализацией считается продажа товара или оказание услуг за деньги или обмен на другое имущество.
Передача права собственности на исполненные работы считается завершением их выполнения по договору.
Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС Это самая ранняя дата: день отправки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также передача имущественных прав или день частичной оплаты по будущим поставкам товаров, выполнению работ или оказанию услуг, передаче имущественных прав.
Согласно пункту 1 статьи 720 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик обязан принимать исполненные работы (их результаты) в срок и порядке, определенные договором. При выявленных отклонениях от условий договора необходимо незамедлительно сообщить об этом подрядчику.
Акт сдачи-приемки работ – документ, удостоверяющий выполнение работ и передачу результатов.
Для вычисления налога на добавленную стоимость момент установления налоговой базы приходится на день подписи акта сдачи-приемки работ заказчиком.
Минфин в письме от 10 октября 2023 года № 03-03-06/1/96189 напомнил, что подрядчик выставляет счета-фактуры по выполненным работам не позже чем через пять календарных дней после подписания заказчиком акта сдачи-приемки.
Если заказчик или подрядчик не подписали акт сдачи-приемки, а решение суда подтверждает выполнение условий договора на работы, днем выполнения работ для целей НДС считается дата вступления этого решения в законную силу (письмо Минфина от 19 ноября 2019 г. № 03-07-11/89224).