С 2025 года компании получают право быстрее списывать расходы на основные средства, нематериальные активы и НИОКР, что сокращает налоговые обязательства.
В 2025 году корректировка коэффициентов ускоренной амортизации удвоит размер списываемых расходов.
Основные средства (ОС)
Наиболее значительные изменения коснулись ОС.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ Коэффициент повышения для расчета амортизации увеличен с 1,5 до 2. Теперь первоначальная стоимость некоторых основных средств может быть увеличена в два раза при расчете амортизационных отчислений по налогу на прибыль согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
Перечень операционных систем, для которых применяют данный коэффициент, расширили. Добавили системы из Единого реестра российского программного обеспечения по решению правительства от 16 декабря 2024 года № 3777-р.
В него по-прежнему входят:
- Чтобы применять коэффициент, оборудование должно быть внесено в список российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный распоряжением Правительства от 20 июля 2023 года № 1937-р. Проверьте наличие оборудования в этом списке к моменту его запуска.
- Радиоэлектронные изделия, связанные с искусственным интеллектом, должны отвечать двум требованиям.
- Информация о зарегистрированной в установленном порядке операционной системе доступна в общероссийском реестре радиоэлектронной продукции на сайте Министерства промышленности и торговли.
- Занесение в реестр признания операционной системы объектом интеллектуальной собственности согласно пункту 4 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Основные средства теперь включают операционные системы из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных по распоряжению Правительства от 16 декабря 2024 года № 3777-р. Это создает новые возможности для IT-компаний и организаций, работающих с отечественным ПО.
В обновленный перечень вошли, например:
- Ноутбуки, в том числе защищенные модели, предназначенные для эксплуатации в тяжёлых условиях.
- Источники бесперебойного питания.
- Память и другие средства хранения данных.
- Устройства коммутации сетей с открытой архитектурой и отсутствием предварительно установленного программного обеспечения.
- Средства связи, осуществляющие коммутацию сигналов, а также другие виды средств связи.
- Аппаратура радиолокационная.
- Радиооборудование для связи, контроля и управления полётами беспилотных боевых систем.
В НК нет указания, что данное ПО относится к сфере искусственного интеллекта по пункту 1 статьи 257 НК.
Если компания купила оборудование за 10 миллионов рублей, то при применении повышающего коэффициента в 2 амортизация будет рассчитана с суммой в 20 миллионов рублей. Это ускорит процесс списания и уменьшит налогооблагаемую базу. Для использования коэффициента 2 нужно убедиться, что оборудование отвечает всем требованиям.
Нематериальные активы (НМА)
При расчете первоначальной стоимости нематериальных активов, которые — исключительные права на отечественные программы и базы данных, зарегистрированные в реестре, применяйте коэффициент 2, пункт 3 статьи 257 Налогового кодекса.
С 2025 года критерии использования повышающего коэффициента стали более гибкими. Возможность его применения не зависит от принадлежности нематериального актива к сфере искусственного интеллекта.
НИОКР
Расходы на научные исследования и разработки могут быть учтены в повышенном размере при условии соответствия перечню, определенному постановлением Правительства № 988 от 24.12.2008. С 2025 года коэффициент для увеличения этих расходов повысился с 1,5 до 2.
Теперь малые технологические предприятия могут применять повышающий коэффициент без предоставления отчета о проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Автор: Д. Афанасова