Стоимость всех объектов основных средств, которые можно амортизировать, следует списывать с баланса постепенно посредством амортизации. В бухгалтерском учёте по налогам иногда амортизация для подержаного оборудования может рассчитываться так же, как и для нового.
Если продавец — фирма или ИП
Если предприятие, использующее в налоговой отчетности линейный способ начисления амортизации основных фондов,… приобрела подержанное основное средствоПервоначальная стоимость устанавливается на основе цены договора о покупке и расходов, которые появились при приобретении.
Чтобы рассчитать амортизацию по бывшим в употреблении основным средствам, нужно верно установить срок их полезного использования. Об этом напомнил Минфин в письме от 28 марта 2024 г. 03-03-06/1/27740.
Амортизация такого объекта основных средств производится по правилам, указанным в пункте 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок полезного использования уменьшается на период эксплуатации этого основного средства предыдущим собственником, не считая начисленной им суммы амортизации.
При расчете учитывается срок службы Имущества, назначенный предыдущим собственником, уменьшенный на время использования объекта.
Вторичные операционные системы регистрируются в той же амортизационной группе (подгруппе), в которой находились у прежнего владельца.
Если купленный вами ранее используемый актив (включая полученный в качестве вклада в уставный капитал или по праву наследства) износился и больше не пригоден к работе. Срок эксплуатации составлял не менее допустимого по классификации. Срок службы можно установить самостоятельно, обратив внимание на нормативы по технике безопасности.
Если предыдущий владелец недвижимости никак не обозначит В таком случае у покупателя таких сведений не будет. Можно запросить недостающие данные, но нет гарантии их получения. Тогда фирма должна самостоятельно определить срок ввода в эксплуатацию, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ и Классификацией основных средств, указал Минфин.
В такой ситуации с установкой СПИ нужно будет руководствоваться порядком, применяемым к новым основным средствам.
Если продавец — физлицо
Министерство финансов России 27 октября 2020 года (№ 03-03-07/93315) направило письмо, где изложены рассуждения по ситуации приобретения объекта основных средств, ранее находившегося в эксплуатации, у физического лица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель.
Обратите внимание на важный нюанс: физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не начисляют амортизацию своему имуществу и не определяют срок его полезного использования.
Минфин разъясняет: в случае приобретения такого имущества организация не может устанавливать норму амортизации с учетом пункта 7 статьи 258 НК РФ, поскольку физическое лицо не определяет срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для налогообложения.
Что делать в такой ситуации? Давайте вынесем собственное решение.
Приобретение объекта основных средств (ОС), относящегося к амортизируемому имуществу, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подразумевает амортизацию такого объекта как нового.