Для многих компаний, осуществляющих продажу товаров, актуален вопрос о порядке учета затрат, связанных с утилизацией продукции, у которой истек срок годности.
В новом разъяснении, опубликованном Министерством финансов РФ, детально изложены критерии, которым должны соответствовать данные затраты, чтобы быть принятыми во внимание при определении налогооблагаемой прибыли.
Основания для учета расходов
В соответствии с письмом Минфина от 17 ноября 2025 года № 03-03-06/1/110883, для организаций могут учитывать расходы на утилизацию просроченных товаров в налоговой базе, если:
Обязанность по утилизации предусмотрена законодательством
В соответствии с этим, компания обязана правовым образом избавляться от или перерабатывать конкретные виды продукции, у которой закончился срок действия.
Опасные для здоровья или окружающей среды товары, такие как продукты питания, лекарственные препараты и другие, должны быть утилизированы в соответствии с установленными правилами.
Расходы документально подтверждены
Для подтверждения произведенных расходов на утилизацию организация обязана располагать полным пакетом документов. К ним могут относиться:
- Акты о списании.
- Соглашения с организациями, занимающимися утилизацией, и сопутствующие документы.
Условия для учета расходов
Организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму понесенных расходов при расчете налога на прибыль, при условии, что эти расходы отвечают определенным критериям:
- В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы должны быть связаны с получением дохода и не могут быть необоснованными.
- Необходимо предоставить подтверждающие документы, служащие основанием для понесенных затрат.
- Данные затраты не относятся к перечню расходов, не подлежащих учету в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, организация имеет право включить затраты на утилизацию в состав прочих расходов при соблюдении установленных условий.
Следует учитывать, что продукты с истекшим сроком годности считаются непригодными к использованию и подлежат изъятию из продажи. Они признаются испорченными и не могут быть употреблены, поэтому должны быть уничтожены или утилизированы.
Примеры расходов
В перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, могут входить:
- Расходы, связанные с привлечением специализированных организаций для проведения работ по утилизации.
- Затраты на транспортировку товаров, предназначенных для утилизации.
- Затраты, связанные с упаковкой продукции и её содержанием до момента последующей переработки или уничтожения.
Такие расходы необходимо учитывать в процессе предпринимательской деятельности.
В случае утилизации продукции в рамках законодательных требований, например, по истечении срока годности, компания имеет право включать в состав расходов как затраты на ее уничтожение, так и стоимость испорченных товаров.
Автор. Д.Афанасова