Под уборкой снега подразумевают комплекс работ, направленных на удаление снега, наледи и сосулек с определённой территории, такой как прилегающая площадка к офисному зданию, производственному помещению, торговому центру или кровля зданий.
В зависимости от масштаба задач по расчистке от снега и имеющегося бюджета, предприятие имеет возможность либо заказать эти услуги у специализированной организации, либо выполнить их силами собственных сотрудников.
Необходимые документы
Уборкой снега занимается организация
В случае обращения компании за содействием к специализированной организации, оформляется договор об оказании услуг (выполнении работ).
После завершения уборки снега подрядчик обязан предоставить:
- кассовый чек – при оплате услуг наличными;
- акт оказанных услуг (выполненных работ);
- счет-фактуру.
Исполнитель обязан выставить счет-фактуру на предоставленные услуги или выполненные работы, при условии, что он зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
Привлекали частного подрядчика для очистки от снега
В ситуации, когда для уборки снега компания привлекает стороннего специалиста, не являющегося сотрудником и обладающего требуемой квалификацией и оборудованием, оформляется гражданско-правовой договор.
Обычно речь идет о договоре подряда, который обязательно содержит информацию о сроках начала и окончания работ, а также их стоимость.
В соответствии с договором подряда, заключенным с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, возможно включение условия об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это положение обусловлено требованиями Федерального закона № 125-ФЗ.
Важно учитывать, что подобные выплаты частному лицу по договору не учитываются при расчете налогооблагаемой базы страховых взносов только в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Кроме того, необходимо учитывать суммы, зафиксированные в качестве вознаграждений удержать НДФЛ. Акт выполненных работ по договору подряда составляется в качестве документа, подтверждающего передачу результата работ от подрядчика заказчику, и подписывается обеими сторонами.
В соответствии с данным документом, расчет с подрядчиком осуществляется.
Оплата услуг частного специалиста (включая индивидуального предпринимателя) может быть произведена организацией с использованием расходного кассового ордера или путем перевода денежных средств на его банковский счет по платежному поручению.
Учет затрат, связанных с уборкой снега, в бухгалтерском порядке
Расходы, связанные с уборкой крыши здания и прилегающей территории от снега, наледи и сосулек, а также с вывозом снега, относят к затратам на обычную хозяйственную деятельность.
Учет этих операций осуществляется путем дебетовых записей на счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы») и соответствующих кредитовых записей на другие счета:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в случае, если уборкой снега занимается специализированная компания или индивидуальный предприниматель;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», включая субсчета «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию», «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» и «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – в случае, если уборку выполняет частное лицо, не являющееся сотрудником организации или индивидуальным предпринимателем.
Учет расходов на уборку снега в налоговом учете
Для подтверждения и обоснования затрат организации на очистку территории и крыши от снега, наледи, сосулек, а также на вывоз снега, необходимо предоставить соответствующие документы.
В качестве расходов учитываются любые выплаты при условии их целесообразности для достижения целей получения прибыли. В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, часть первая.
Гражданско-правовые договоры, акты об оказанных услугах (выполненных работах) и счета-фактуры служат документальным подтверждением. Если же договором предусмотрено предоставление дополнительных документов, таких как заявки на вывоз снега или сметы работ, то организация обязана иметь их при себе.
Допустим, организация является собственником территории, с которой должен быть убран снег. Если без такого мероприятия невозможно, например, использование стоянки служебного автотранспорта и ли нормальная эксплуатация здания, относящегося к производственным фондам, то уборка снега является операцией по содержанию такой территории и ли объекта недвижимости.
Расходы на уборку снега с территории производственного объекта включаются в состав материальных затрат.
Согласно пункту 1 статьи 254 Налогового кодекса, подпункт 6 предусматривает, что к данным расходам, среди прочего, относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, оказываемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. В частности, к работам (услугам) производственного характера относится техническое обслуживание основных средств.
Если организация выполняет работы по очистке от снега территории, находящейся в собственности города, в соответствии с местными нормативными документами, то понесенные в связи с этим затраты рассматриваются как расходы, которые не включаются в налоговую базу по прибыли. Это обусловлено тем, что они не направлены на получение дохода организацией.
В иных ситуациях такие затраты классифицируются как расходы, которые не принимаются во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли. Это обусловлено тем, что они не соответствуют требованиям, закрепленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса (пункт 49 статьи 270 НК РФ).
Если организация берет в аренду участок, требующий очистки от снега, льда или сосулек, то она может отнести затраты на эту уборку к своим расходам (материальным или прочим). Это возможно при условии, что договор аренды обязывает ее выполнять данные работы, и эти расходы соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса – то есть они должны быть обоснованы, подтверждены документами и направлены на получение прибыли.
В случае, если обязанность по проведению уборки лежит на арендодателе, а арендатор компенсирует понесенные им расходы, рекомендуется включить соответствующее условие в договор аренды. Альтернативным вариантом является оформление отдельного соглашения со ссылкой на основной договор, определяющее порядок возмещения затрат денежными средствами.
Арендатор сможет возмещать свои расходы, если они будут признаны экономически целесообразными, и будут включать только те затраты, которые были произведены в его интересах.
- Для получения компенсации арендодателю необходимо предоставить: акт о возмещении расходов, составленный арендодателем;
- копии первичных учетных документов, выставленных специализированными компаниями, заверенные арендодателем;
- расшифровка затрат арендодателя по договору между ним и специализированной компанией.
Учет уборки снега организацией на УСН
С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», смогут включать в состав вычитаемых расходов затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега при расчете налоговой базы.
До 2026 года перечень расходов, принимаемых во внимание при расчете налоговой базы по УСН, был строго ограничен и определялся пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Разрешалось учитывать только те затраты, которые непосредственно перечислены в данном пункте, иные расходы не допускались. Минфин неоднократно подчеркивал эту позицию в своих разъяснениях, содержащихся в письмах от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152, несмотря на иную судебную практику, а именно постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 февраля 2010 г. № А46-13159/2009).
Налогообъекты упрощенной системы налогообложения, использующие метод расчета налога исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, имеют право включать затраты на уборку и вывоз снега с территории в состав материальных расходов.