Предприятие ранее взаимодействовало с физическим лицом на самозанятости, а теперь приняло его в штат. В контексте развития бизнеса это выглядит обоснованным шагом, однако для Федеральной налоговой службы Российской Федерации эта трансформация может стать сигналом к проверке контрагента. Налоговый орган зафиксирует факт получения плательщиком НПД выплат сначала как исполнителю по договору гражданско-правового характера (ГПХ), а затем – в качестве работника организации. Это порождает опасения о том, что бизнес изначально маскировал трудовые взаимоотношения.
Основная опасность: изменение квалификации ранее заключенного договора ГПХ
В рассматриваемой ситуации Федеральная налоговая служба не будет обращать внимание на содержание нового трудового соглашения, а сосредоточится на законности сотрудничества с физическим лицом, выступавшим в качестве подрядчика по прежнему договору гражданско-правового характера.
Обоснование простое: «если вы приняли сотрудника на работу, то ранее он уже выполнял обязанности, характерные для трудовой деятельности; соответственно, организация уклонялась от уплаты налогов и страховых взносов».
В случае отсутствия подтверждающих документов, налоговая служба может предъявить претензии в виде доплаты НДФЛ (13%) и обязательных страховых отчислений (примерно 30%), рассчитанных на все выплаты, произведенные фирмой самозанятому за весь срок сотрудничества. Помимо этого, возможно применение санкций в размере двадцати процентов от суммы неуплаченных налогов; при установлении намеренного уклонения – сорок процентов.
В подобной ситуации задача организации состоит в том, чтобы убедить проверяющих органы, что оформление сотрудника для выплаты НПД не является попыткой легализации ранее существовавших полулегальных отношений, а представляет собой закономерный этап роста бизнеса. Ключевой метод защиты – демонстрация различий между проектной деятельностью и исполнением трудовых обязанностей.
Существенное различие заключается в том, что по гражданско-правовому договору специалист создает конкретный продукт с измеримым результатом, а при заключении трудового соглашения он выполняет регулярные рабочие задачи. Важно предоставить доказательства этой трансформации.
Проект, закрепленный договором генерального подрядчика, подразумевает конкретный и измеримый результат, который фиксируется в акте приемки. У каждого проекта имеются четко определенные этапы начала и завершения.
В рамках подобного взаимодействия специалист не располагает установленным рабочим распорядком, социальными выплатами, правом на отпуск и другими обязательствами, кроме выполнения поставленной задачи.
Пример проекта с самозанятым
Специалист по маркетингу, с которым оформлен гражданско-правовой договор, «создаёт и активирует рекламную акцию для проведения сезонного предложения». Итогом становится запущенная кампания. Выполненный объем работ принят к оплате, после чего взаимодействие завершается.
В противоположность этому, деятельность по трудовому соглашению предполагает непрерывное выполнение обязанностей, необходимых для поддержания функционирования бизнеса и не имеет конечной даты окончания.
Пример трудовой функции
Специалист отдела маркетинга, работающий в компании на постоянной основе, «обеспечивает регулярный приток потенциальных клиентов в количестве Х заявок ежемесячно». Данный сотрудник непрерывно анализирует эффективность, проводит тесты и вносит коррективы в рекламные мероприятия организации. Это является его основной трудовой обязанностью.
С целью минимизации возможных рисков требуется продемонстрировать различия между двумя договорами. Для этого организации следует предоставить документальные свидетельства и аргументы, обосновывающие её точку зрения.