Часто организации получают требование из налоговой инспекции о доначислении налога на имущество, земельного или транспортного налога за прошедшие периоды. В связи с этим возникает вопрос о наличии ограничения по срокам, в течение которых налоговые органы могут произвести корректировку платежей?
Ошибочное мнение состоит в том, что положение 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ, устанавливающее ограничение перерасчета налогов тремя предшествующими годами, применимо и к имущественным налогам организаций. Это утверждение неверно.
Согласно разъяснениям, предоставленным ФНС в письме от 01.08.2025 № СД-4-21/7218@, трехлетний срок ограничения не распространяется на имущественные налоги организаций. Если будет выявлена неуплата имущественных налогов организацией за предыдущие периоды, она получит уведомление о суммах, которые необходимо уплатить.
Основное различие состоит в порядке оплаты имущественных налогов юридическими лицами. В отличие от физических лиц, организации не получают извещения об уплате налога. Они сами определяют размер налога и перечисляют его в бюджет.
Налоговая инспекция, со своей стороны, осуществляет собственные вычисления, используя доступную информацию, и при выявлении несоответствий направляет организации уведомление о рассчитанных суммах.
В соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 363, п. 6 ст. 386 и п. 5 ст. 397 НК РФ, нормы Налогового кодекса не привязывают пересчет имущественных налогов организаций к дате отправки налогового уведомления и не содержат ограничений по срокам его проведения.
В соответствии со статьями 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления направляются только физическим лицам. Это дает налоговым органам право требовать доплаты имущественных налогов за любой прошедший период, независимо от истечения срока давности.
Обновление сведений об объектах налогообложения, будь то вследствие изменения кадастровой информации или по итогам камеральной проверки, способно повлечь за собой пересчет налога, распространяющийся на неопределенный период времени.
В соответствии с установленными правилами, уведомления о суммах налогов на имущество организаций, которые были рассчитаны, могут быть сформированы в любой период времени, в том числе и по истечении трех лет, при поступлении новой информации о налогооблагаемых объектах.
Автор. Д. Афанасова