Юридические лица и индивидуальные предприниматели, получившие убытки из-за ЧС, могут включать их в состав внереализационных расходов при определении налоговой базы по прибыли. Данное правило действует для организаций на общей системе налогообложения и не распространяется на упрощенную систему.
Части 1 статьи 252 НК РФ изложены требования к учету расходов в налоговой базе по прибыли. Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода. В случаях, установленных статьей 265 НК РФ, это могут быть убытки, понесенные предприятием в процессе деятельности или по причинам, не зависящим от него.
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС, включая затраты на их предотвращение или ликвидацию, при расчете налога на прибыль относятся к внереализационным расходам согласно пункту 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Пояснил Минфин России в письме от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700.
Потери включают в себя затраты на уничтоженные или повреждённые запасы, товары, материалы и другое имущество организации.
На вопрос о документах, подтверждающих потери, Министерство финансов отвечало… в письме от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813. Такими документами могут быть:
- Документы Госпожнадзора МЧС России.
- Осмотр места происшествия и акт о пожаре, где указана причина возникновения огня.
- Документом, фиксирующим стоимость понесённого ущерба.
- справкой о прекращении уголовного дела.
Но фирмам УСН учесть потери от ЧС не получится.
В начале 2025 года Минфин в письме от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801 указал, что расходы на уничтоженные или испорченные МПЗ для налогообложения не учитываются, так как подобные статьи расходов отсутствуют в перечне. ст. 346.16 НК РФ.