В номере представлен новый федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, который продолжает масштабную реформу налогового законодательства, стартовавшую в 2024 году. Помимо этого, мы включили множество писем из различных министерств и ведомств, касающихся бухгалтерского учета, налогообложения и трудового права, комментарии наших специалистов и обзоры актуальных судебных решений
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
В результате внесенных изменений в налоговое законодательство произошла корректировка ставки НДС, которая была увеличена до 22%, появились новые требования к оформлению счетов-фактур, установлено ограничение на использование повышающих коэффициентов для программного обеспечения, увеличен порог доходов для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), расширен лимит доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН), а также отменены льготные тарифы страховых взносов для значительной части малого и среднего бизнеса.
Внесены дополнительные разъяснения относительно ситуаций, когда компания уже имеет действующую отсрочку, рассрочку или кредит, предоставленные в течение текущего года, и запрашивает новую форму поддержки. Ранее Межрегиональная инспекция по управлению долгом самостоятельно рассматривала подобные запросы на суммы до 1 миллиарда рублей. Теперь для сумм, превышающих 1 миллиард рублей, по повторным обращениям потребуется согласование и с ФНС России.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111363
Лица, заплатившие налоги, информация о которых была предоставлена в налоговые органы налоговыми агентами в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, обязаны оплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании уведомления об уплате налога, полученного от налогового органа.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111357
В соответствии с ограничениями, предусмотренными абзацем 5 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, доходы от продажи объекта недвижимости, принадлежащего налогоплательщику и используемого в предпринимательских целях, включая использование иными лицами, не освобождаются от налогов на доходы физических лиц, вне зависимости от периода владения этим имуществом.
Письмо Министерства финансов РФ от 13.11.2025 № 03-04-05/110049
В соответствии с пунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, вознаграждение, полученное за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или совершенное действие за границей, считается доходом, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, и подлежит налогообложению.
Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-02-06/111542
Для целей налогового взыскания имущественными правами не считаются, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Цифровая валюта, в свою очередь, признается имуществом. В отдельном разъяснении указано, что цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима, также подпадает под это определение.
Письмо Министерства финансов РФ от 19.11.2025 № 03-03-08/111940
В соответствии с подпунктом 14.5 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации для определенных доходов предусмотрен особый порядок учета в течение установленного срока (до 31 декабря 2026 года). После этой даты будет применяться общий порядок признания таких доходов.
Письмо Министерства финансов РФ от 14.07.2025 № 03-02-08/68375
Существуют определенные рамки налоговой оптимизации. В процессе проверок налоговые органы имеют право оценивать не только формальное соответствие операций законодательству, но и их экономическую обоснованность и деловые цели.
Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2025 № 03-03-06/3/88314
Согласно пункту 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность применения нулевой ставки. Для реализации этого права требуется выполнение определенных условий, в частности, доля поступлений от образовательной деятельности должна составлять не менее 90 процентов от общего объема доходов организации.
Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2025 № 14-20/61064
Лицо, заключившее трудовой договор, но в расчетном периоде (двух годах, предшествующих году наступления страхового случая) работало исключительно по договорам гражданско-правового характера, имеет право на получение страхового обеспечения. В свою очередь, работник, занятый по договору гражданско-правового характера, который и ранее в течение двух лет был занят по таким же договорам, сможет претендовать на пособие по временной нетрудоспособности, если сумма начисленных страховых взносов за предшествующий календарный год составит не менее стоимости страхового года.
Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.2025 № 14-20/60791
Лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, имеет право на получение ежемесячного пособия, даже если оно вышло на работу (включая работу на условиях неполного рабочего дня, работу на дому или дистанционно) до достижения ребенком полутора лет или в период действия отпуска работает у другого работодателя (на тех же условиях).
Письмо Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@
С помощью функции «Корректировка даты исчисления пени» можно изменить дату начала периода, за который не будут рассчитываться пени, а также сумму, с которой начисление пени будет приостановлено.
Решение Арбитражного суда Уральского округа от 14 ноября 2025 года по делу № А76-4660/2025
В перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, появился документ, составленный арбитражным судом.