В каких случаях возможно применение взаимозачетов между сторонами, имеющими друг с другом обязанности? Какие условия необходимо соблюсти, и как это отразится на налогообложении?
Когда можно провести взаимозачет
При финансовых трудностях стороны договора могут прибегнуть к взаимозачету для расчетов по долгам без денежных затрат.
Фирма может подписать двустороннее соглашение о взаимозачёте.
Одновременно взаимный расчёт возможно осуществить единолично при соблюдении двух обстоятельств (ст. 410 ГК РФ).
- Требования следует предъявлять в виде единовременных сумм.
- сроки для расчетов уже наступили.
Для проведения одностороннего взаимозачета необходимо оповестить контрагента об этом в письменном виде. В уведомительном документе следует указать реквизиты договоров, суммы взаимных долгов, суммы, подлежащие зачтению, и остаток задолженности.
Взаимозачет выполняют обычно по сумме меньшего долга. Прежде чем произвести взаимозачет, проводится сверка счетов и составляется акт.
Налоговые последствия взаимозачета
Статья 274 Налогового кодекса определяет базу по налогу на прибыль
Налогооблагаемая прибыль — это денежное выражение той части прибыли, которая подлежит налогообложению. Прибыль представляет собой, как правило, выручку фирмы за минусом затрат (статья 247 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае взаимозачета не образуются дополнительные налоговые доходы или расходы.
Взаимозачет является одним из способов оплаты. При признании доходов и расходов по прибыли методом начисления значение имеет сам факт и способ оплаты (п. 1 ст. 271, п.1 ст. 272 НК РФ).
Расчёты по налогу на добавленную стоимость (НДС) от взаимозачёта не изменятся. Этот налог основывается на . Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 167, пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК РФ).
Налог нужно начислить, если:
- Вы совершили отправку товара.
- Вы получили предоплату, но товар не был отправлен. Оплата может быть как денежной, так и в виде зачета встречных однородных требований (п. 15, 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).
Не лишается фирма и права на вычет НДС.
Для получения налогового вычета за покупки, сделанные в России, нужно соблюдение следующих условий (статьи 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации):
- Данная покупка используется в сделках, подлежащих налогообложению НДС.
- приобретенное оприходовано;
- имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, из-за которых вычет НДС был бы невозможен.