Получение статуса малого и среднего предпринимательства (МСП) дает компаниям доступ к различным видам государственной поддержки, включая снижение страховых отчислений. Тем не менее, в процессе реализации возникают вопросы: является ли основанием для получения льготы соответствие заявленным критериям МСП или наличие официальной регистрации в Едином реестре субъектов МСП?
Суть дела
В течение некоторого времени компания классифицировалась как субъект малого бизнеса и, в соответствии с пунктом 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 17, применяла сниженный тариф страховых отчислений, составлявший 15%.
В период с 10 июля по 10 сентября 2024 года она была удалена из Единого реестра субъектов МСП. Это произошло из-за того, что ее учредитель, также являющийся субъектом МСП, содержал иностранную юридическую компанию. Согласно Федеральному закону № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», такие организации обязаны ежегодно подтверждать соответствие критериям МСП иностранного учредителя посредством аудиторского заключения, которое должно быть предоставлено в налоговые органы в определенный период – с 1 по 5 июля.
Аудиторская компания предоставила требуемую информацию с задержкой — 2 сентября 2024 года. Это стало причиной автоматического исключения компании и ее учредителя из реестра. Вследствие этого налоговая инспекция отказала Обществу в возможности использования льготной ставки за период, вызвав спор (июль-август 2024 года), и не стала проводить перерасчет.
Решения судов
Суды первой инстанции и апелляционной инстанции отказали в удовлетворении иска. В своих решениях они отметили, что поскольку компания не была зарегистрирована в реестре малых и средних предприятий на дату начисления взносов, она не имеет права на применение льготы. Суды пришли к выводу, что внесение в реестр является достаточным подтверждением статуса МСП.
Кассационный суд существенно изменил позицию по данному делу, отменив предыдущие решения и полностью поддержав требования компании. В своем решении суд округа подчеркнул, что реестр представляет собой базу данных, а не документ, подтверждающий право собственности. Подтверждением статуса субъекта малого и среднего предпринимательства является не внесение в реестр, а соответствие критериям, закрепленным в законе № 209-ФЗ (например, количество работников, доход, доля участия.).
Удаление из реестра было вызвано технической причиной. Несвоевременное предоставление информации привело к автоматическому исключению, необходимому для обновления данных, однако не ставило под сомнение соответствие компании критериям малого и среднего предпринимательства в рассматриваемый период. Этот факт подтверждается тем, что после предоставления тех же самых сведений, актуальных на 1 января 2024 года, 2 сентября организация была незамедлительно возвращена в реестр.
Суды, рассматривая данный спор, не должны руководствоваться исключительно формальной проверкой наличия записи в реестре. Они обязаны установить, соответствовала ли компания всем критериям малого и среднего предпринимательства (МСП) на момент возникновения разногласий. Налоговые органы при этом не представляли доказательств несоответствия.
Бездействие ФНС было признано неправомерным, и налоговая инспекция обязана пересчитать страховые взносы за июль и август 2024 года, используя пониженный тариф в 15%. Кроме того, с инспекции взысканы судебные издержки, понесенные истцом.
Выводы
Право на получение льгот определяется реальным положением дел, а не формальной регистрацией. Организации, которые отвечают требованиям малого и среднего предпринимательства, но временно вычеркнуты из реестра из-за технических или процедурных затруднений, могут отстаивать свое право на поддержку, включая сниженные тарифы страховых взносов, через суд.
Судебные органы должны руководствоваться содержанием рассматриваемого вопроса, а не его внешней формой. Рассматривать наличие или отсутствие записи в реестре как единственное основание для предоставления или отказа в льготе – это неверный и формальный подход.
Налоговые органы должны рассматривать данный вопрос. Отказ в перерасчете страховых взносов исключительно из-за отсутствия данных во временном реестре, при наличии документального подтверждения соответствия критериям малого и среднего предпринимательства, является незаконным.
В результате анализа рынка обнаружены пер.