При предоставлении документов, подтверждающих выполнение обязательств по сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т. п.), плательщик НДС обязан оформлять счет-фактуру. В каких сроках это предписывает НК, и что в нем говорится о назначении счета-фактуры?
Общий порядок – статья 168 НК РФ
Предприятия и индивидуальные предприниматели осуществляют различные виды деятельности: реализуют товары собственного изготовления, выполняют работы или оказывают услуги.
Каждый раз вместе с бумагами, доказывающими выполнение обязанностей по каждой сделке (акт приема-передачи, накладная и так далее), налогоплательщику НДС… необходимо оформлять счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса.
Поставщик формирует счет-фактуру на день продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такой документ выдаётся и при получении предоплаты за будущую поставку согласно статье 168 Налогового кодекса РФ. На основании счета-фактуры также рассчитывается НДС.
Счет-фактура необходимо выставить не позже пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав или получения оплаты, частичной оплаты за будущие поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачу имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счета-фактуры обычно формирует бухгалтер или сотрудник, получивший на это полномочия приказом руководителя, например, менеджер по продажам. Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а полученные от поставщиков – в книге покупок. Хранение счетов-фактур осуществляется в специальных журналах.
Счета-фактуры составляют не только при совершении покупок и продаж. Этот документ применяют везде, где есть необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость. В случае передачи товаров (работ, услуг), а также имущественных прав бесплатно .
Статья 167 НК РФ – для передачи прав на ПО
Также существует статья 167 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по передаче прав на использование программного обеспечения как самую раннюю дату из следующих.
- День уплаты (частичной уплаты) за услуги, которые будут оказаны позже.
- Последний день налога на программу, используемую вне зависимости от оплаты позже.
Счета-фактуры при передаче прав на ПО необходимо выставлять не позднее пяти дней с момента получения оплаты или не позднее пяти дней после окончания налогового периода, в котором оказана услуга (см. письмо Минфина от 21 мая 2025 г. № 03-07-09/49667).
Для чего нужен счет-фактура – статья 169 НК РФ
Счет-фактура — документ, на котором основывается покупка. Для получения возможности списать суммы НДС, указанные продавцами по товарам (работам, услугам). (ст. 169 НК РФ).
Вычет налога на добавленную стоимость производится по завершении учета купленных товаров, работ и услуг (статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации). подтверждения права на вычетПомимо счета-фактуры требуется предоставить первичные документы: накладные, акты и другие.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации и закона об бухгалтерском учете счет-фактура составляется вместе с платежным и/или первичным учетным документом.
Счет-фактура – не платежный документ
Счет-фактура не является прямым платежным документом (к таковым относятся платежные поручения, требования-поручения, расчетные чеки, аккредитивы).
Министерство финансов в письме от 20 января 2025 года № 03-07-09/4132 указало, что первичные документы, например, платежные документы или акты выполненных работ, счет-фактуры заменить не могут.
В судебном порядке можно потребовать с контрагента только документы, обязанность передачи которых не связана с оформлением счетов-фактур. Порядок оформления и представления счетов-фактур регулируется налоговым законодательством. Правила Гражданского кодекса РФ к нему не применяются (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 апреля 2023 г. № Ф07-2426/2023 по делу № А05-7844/2022).