С 1 сентября 2025 года вступают в силу изменения в порядке расчета налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для драгоценных металлов (пункт 5 статьи 340 Налогового кодекса РФ). В связи с этим внесены корректировки в форму налоговой декларации по НДПИ и Порядок ее заполнения. Федеральная налоговая служба информирует пользователей недр об особенностях новой формы.

В числе значительных изменений, которые вступают в силу в Налоговом кодексе Российской Федерации с 2026 года, предусмотрены корректировки, касающиеся налога на добычу полезных ископаемых:

• Налоговая ставка на добычу полезных ископаемых для концентратов и других полуфабрикатов, содержащих драгоценные металлы, теперь составляет 6%.
• Оценка стоимости драгоценных металлов производится на основе сложения произведений, полученных путем умножения количества каждого химически чистого драгоценного металла (в граммах) на его среднюю цену на мировом рынке за отчетный налоговый период, выраженную в рублях за грамм.
• В перечень объектов, освобожденных от НДПИ по нулевой ставке, внесены дополнения, а также скорректирован механизм применения налоговых вычетов.

Необходимость внесения корректировок повлекла за собой обновление структуры декларации.

Новая форма была утверждена Приказом ФНС России от 13 ноября 2025 года № ЕД-7-3/976@ и обязательна для использования начиная с налогового периода, относящегося к январю 2026 года (согласно письму ФНС России от 25 декабря 2025 года № СД-4-3/11636@). В ней:

• новые штрихкоды;
• новая дополнительная строка 035 «Величина НДПИдоп этан (в миллионах рублей)» в разделе 2;
• нет строки 080 в разделе 5 «Доля содержания химически чистого драгоценного металла в добытом полезном ископаемом»;
• нет строк 170 «Предельная величина (Пванкор)» и 235 «Предельная величина (Пванкор)»в разделе 8.

Какие аспекты необходимо учитывать при формировании новой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2026 года № б/н, разъясняющее особенности заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, начиная с января 2026 года

Федеральная налоговая служба предоставила детальное разъяснение относительно тех строк в обновленной декларации, которые требуют повышенного внимания:

В строке 010 в Разделе 5 следует указывать код добытого полезного ископаемого — 13000. Строка заполняется при исчислении НДПИ в отношении полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ).

В новом подразделе 5.4 «Необходимо предоставить информацию, необходимую для определения цены концентратов и прочих промежуточных продуктов, включающих в себя один или несколько драгоценных металлов, полученных в результате разработки месторождения.

В подраздел 5.4 следует включить показатели, которые потребуются для определения стоимости извлеченных концентратов и полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, на основе:

• 
  содержания в них химически чистых драгметаллов с указанием их вида (стр. 300, 310, 320);
• данных о средних за налоговый период ценах драгметалла, определенных в соответствии с пунктом 5 статьи 340 НК РФ (стр. 330);
• стоимости концентратов и полупродуктов, рассчитанной в соответствии с п.5 ст.340 НК РФ, без уменьшения на расходы по аффинажу и доставке (стр. 340).

Информация, представленная в разделе 5.4, структурирована по каждому участку недр и содержит сведения о соответствующих реквизитах лицензии.

Рассчитанную по строке 340 подраздела 5.4 итоговую стоимость концентратов, содержащих драг металлы, нужно переносить в строку 135 подраздела 5.1.1 «Данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет», где производится дальнейший расчет налоговой базы для исчисления НДПИ.

Строки 070 «Цена, затраченная на извлечение единицы полезного ископаемого» и 090 «В подразделе 5.1.1, в поле «Количество реализованного добытого полезного ископаемого», для полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, следует указать «0» (ноль). Заполнение данного поля не требуется).

В строка 120, 130 подраздела 5.1.1 декларации укажите суммы расходов по доставке до покупателя и аффинажу химически чистого драгметалла.

По строке 140 рассчитывается налоговая база, определенная как разность строки 135 и строк 120 и 130.

Для полупродуктов, содержащих золото, коэффициент Кдрм, который необходимо рассчитать согласно пункту 21 статьи 343 Налогового кодекса РФ, учитывается по строке 171 и включается в сумму налога, подлежащего уплате (стр. 170).