В перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, были внесены изменения Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Внесены корректировки: некоторые виды доходов были исключены, а по другим установлены ограничения.
Налогообложение прибыли: какие доходы больше не будут освобождены с 2026 года
В статье 251 Налогового кодекса представлен перечень доходов, которые не подлежат налогообложению по налогу на прибыль. Данный перечень имеет исчерпывающий характер и может быть изменен или дополнен исключительно федеральным законодательством.
Исключены из перечня
Из перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по прибыли , В соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ из перечня доходов внесены изменения.
- Данное исключение касается курортного сбора и является технической корректировкой, поскольку его действие прекращено с 2025 года.
- С 2026 года доходы, полученные в форме безвозмездного имущества, имущественных прав или результатов работ и услуг, которые организация обязана принять в собственность согласно российскому законодательству, также не будут включаться в число доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Следует отметить, что включение данных доходов в перечень, указанный в статье 251 НК РФ, произошло относительно недавно – с 31 августа 2023 года на основании Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.
Оговорка для иноагентов
Изменения касаются новых правил налогообложения для лиц, признанных иностранными агентами. Согласно положениям Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием», юридическое лицо может быть признано иностранным агентом в России».
Организации, признанные иностранными агентами, утратили право на невключение в доходы, облагаемые налогом на прибыль, имущества, полученного ими безвозмездно (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ):
- от своего участника (юридического или физического лица), доля (вклад) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 50 %;
- от компании, в которой организация прямо или косвенно владеет не менее 50 % акций (долей в уставном капитале).
Начиная с 2026 года, организации, признанные иностранными агентами, либо компании, в которых иностранному агенту принадлежит не менее 10% уставного капитала, должны будут учитывать в составе доходов стоимость активов, полученных от учредителя или дочерней компании в форме безвозмездной передачи.
Доходы, полученные компанией, признанной иностранным агентом, или в уставном капитале которой иноагентам принадлежит доля в размере 10 процентов и более, от безвозмездной передачи имущества, не подлежат освобождению от налогообложения.
Иноагентам также запрещено использовать льготные налоговые ставки на прибыль, включая сферу информационных технологий.