Российская компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль при закупке программного обеспечения у белорусского поставщика.
При покупке программного обеспечения у беларусской фирмы русский покупатель выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и уплачивает его от имени своего белорусского контрагента. в постановлении от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024.
Российская компания обратилась в суд, так как налоговые органы назначили ей значительную сумму к уплате за непогашенную обязанность налогового агента по налогу на прибыль при переводе лицензионных платежей белорусскому партнёру.
Россияне и белорусские стороны подписали лицензионный договор о передаче прав на программное обеспечение, согласно которому исключительные права принадлежат Лицензиару, что свидетельствует о праве на получение доходов от его использования на территории РФ.
Руководство российской фирмы считало, что пункт 11 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Республикой Беларусь даёт возможность выбрать страну для уплаты налога. Об этом говорилось в лицензионном договоре. Согласно пункту 1 статьи 11 и пункту 1 статьи 21 Соглашения налог на прибыль выплачивается Лицензиаром в Республике Беларусь. Налоговики с этим не согласились, и суд их поддержал в постановлении от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024.
Для иностранных организаций, не работающих в РФ через постоянные представительства, налогом на прибыль облагаются доходы с российских источников, определённые по статье 309 НК РФ (пункт 3 статьи 247 НК РФ). В исключения из этой категории не входят доходы от продажи лицензий на ПО.
В соответствии с подп. 1.1 ст. 309 и п. 1 ст. 310 НК РФ налог на прибыль от иностранного партнёра взимается посредством удержания его налоговым агентом – российской организацией, выплачивающей доход. В связи с этим российская компания должна удержать налог с лицензионных платежей за ПО.
Судьи также отметили, что взаимоотношения по оплате налогов являются общедоступными и не подлежат регулированию договором между сторонами сделки. Участники международных операций не имеют права самостоятельно определять, в какой стране уплачивать налоги.
Уплата белорусской фирмой налога на территории Беларуси и указание в договоре места уплаты налога не снимает с неё этой обязанности.
Документ: Постановление Арбитражного суда Московского округа от тридцати апреля два тысяча двадцать пятого года под номером Ф05-4020/2025 по делу А40-163174/2024.