Заплативший поставщику аванс покупатель имеет право заявить с него НДС к вычету. Это может быть важно при значительной сумме и необходимости возместить часть денег. Что делать, если сумма аванса превышает стоимость полученного товара? Возможен ли вычет, если аванс оплатил должник покупателя в счет погашения долга?
Требования к вычету НДС при оплате авансом поставщику.
Налоговый кодекс Российской Федерации разрешает покупателю, уплатившему аванс продавцу, принять к вычету налог на добавленную стоимость до поступления товаров. Для этого необходимо соблюсти условия, указанные в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
При заключении договора между покупателем и продавцом устанавливается возможность перечисления покупателем аванса. При нахождении условия об авансе в приложении к договору у покупателя должно быть это приложение.
Продавец обязан в течение пяти календарных дней после получения аванса выписать счет-фактуру в двух экземплярах.
Продавец выставил авансовый счет-фактуру в одном квартале, а покупатель получил его в следующем – тогда налоговый вычет по НДС заявить можно лишь в том периоде, когда покупатель получил счет-фактуру.
Покупатель обязан подтвердить оплату аванса платёжным документом.
Без указанных документов приобретатель не имеет права уменьшать налоговую базу на сумму НДС, уплаченную при предоплате.
Обязателен ли вычет НДС с уплаченного аванса
При отгрузке по договору покупатель вновь имеет право вычесть предъявленную продавцом сумму НДС при поступлении товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для этого требуется восстановить ранее принятый к вычету НДС с перечисленной предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Покупатель обязан возместить НДС по сумме, отраженной в счёте-фактуре на отгрузку, согласно пункту 3 части 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Покупатель вправе не учитывать НДС при вычете с суммы уплаченного аванса, даже при наличии всех необходимых документов. Такой вычет Налоговым кодексом не предусматривается (см. письмо УФНС России по г. Москве от 7 декабря 2021 г. № 16-18/181064@).
Аванс был назначен на большую сумму.
Независимо от размера аванса, превышающего договорное условие, возможен вычет всей суммы НДС по данной предоплате (см. письмо Минфина от 12 февраля 2018 г. № 03-07-11/8323).
Если все условия пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса соблюдены, и продавец выставил покупателю счет-фактуру на полную сумму аванса, в том числе на сумму излишка, то…
Когда предоплата была внесена третьим лицом.
НДС, уплаченный поставщику в составе аванса, подлежит вычету, даже при Другая организация предоставила аванс от имени покупателя. Например, задолженность оплачивается в счёт погашения задолженности (см. письмо Министерства финансов от 4 сентября 2018 г. № 03-07-11/62917).
Чтобы подтвердить вычет, требуется наличие всех названных документов, однако в платежном поручении при указании назначения платежа необходимо чётко обозначить, что речь идёт об авансе поставщику такой-то компании по такому-то договору.
Для налоговой необходимо предоставить разъяснение о том, что плательщик попросил другую компанию перечислить предоплату. К объяснениям следует приложить письмо, направленное должнику с просьбой произвести оплату и оформить документы. платежного поручения соответствующим образом.