Расходы на оплату труда относятся к одной из самых больших групп расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Перечень такой группы указан в статье 255 НК РФ. Бухгалтерия имеет право учесть и другие выплаты, если такое предусмотрено трудовым или коллективным договором.
В области расходов на зарплату действуют два основных бухгалтерских принципа. Первый из них применим ко всем учтенным расходам.
- В расходах должно быть экономическое обоснование, документальное подтверждение и цель получения прибыли (статья 252, пункт 1 кодекса РФ о налогах).
- Нормы расходов на оплату труда устанавливаются в соответствии с положениями ТК РФ, трудовыми и коллективными договорами (статья 255 НК РФ, статья 423 ТК РФ).
Статья 252 НК РФ о обосновании расходов применима к учету премиальных выплат. Денежные поощрения работникам принимаются во внимание только при условии, если их выплата связана с результатами труда и закреплена локальными нормативными актами компании. стимулирующие выплаты Не относящиеся к производственным результатам выплаты не включаются в расходы при расчете налога на прибыль.
В затратах на оплату труда учитывают не только денежные выплаты, но и заработную плату, предоставленную в натуральной форме.
Вознаграждения, выданные вне рамок трудовых и коллективных договоров, не учитываются при налоговом расчете (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Перечень расходов на оплату труда
Статья 255 НК РФ перечисляет все выплаты к работникам, которые бухгалтеру разрешено включать в расходы по оплате труда.
- Зарплата, рассчитываемая на основе оклада, тарифной ставки, сдельных расценок или доли от выручки.
- выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за труд, надбавки;
- Надбавки по режиму работы и условиям труда.
- стоимость питанияПроживание, коммунальные услуги, спецодежда и спецобувь, предоставленные работникам по законам Российской Федерации.
- Вложения в покупку униформы и экипировки. , если это предусмотрено законодательством РФ;
- Средняя зарплата во время выполнения государственных обязанностей.
- Средняя оплата во время отдыха и проведения медицинских обследований. ;
- отпускные
и компенсации за неиспользованный отпуск; - выходное пособие при увольнении;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- надбавки, в виде районных коэффициентов и коэффициентов за работу в тяжелых природных условиях;
- Премии за продолжительность работы в районах Крайнего Севера.
- Расходы на транспортные услуги северных работников при отъезде и возвращении из отпуска. , а также к новому месту жительства;
- оплата труда за время вынужденного прогула;
- Взносы работодателей на страхование работников по договорам. ; Больше по теме:Как учесть в расходах страхование сотрудников; Учёт ДМС при расчётах с сотрудниками: важные моменты. ;
- заработок работников-доноров В период проведения обследования, взятия крови и последующего отдыха, назначенного на каждый день сдачи крови.
- выплаты работникам по ГПД;
- доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;
- Возмещение расходов, связанных с процентами по кредитам для покупки недвижимости. Выплата процента от зарплаты за приобретение жилья как часть затрат на оплату труда. ;
- расходы на покупку санаторно-курортных путевок при лечении в РФ;
- Другие расходы по согласованию с трудовым и (или) коллективным договором.
Компенсации удалённым сотрудникам можно включать в налоговую базу по прибыли, согласно пункту 11.1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации. Не следует учитывать их как расходы на оплату труда, а относить к прочим расходам.
Когда применяются нормы расходов
Некоторые затраты на заработную плату возможно учитывать при определении налога на прибыль в установленных рамках.
- расходы на добровольное личное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- расходы на негосударственное пенсионное обеспечение (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- Издержки на компенсацию процентов, выплаченных работниками по займам для приобретения жилья. (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
В чем причина списания районных надбавок в расходы?
При определении налоговой базы по прибыли затраты на заработную плату принимаются во внимание с учётом районных коэффициентов и надбавок.
Расходы на оплату труда, которые определяются с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок работников Крайнего Севера, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. в письме от 28.04.2025 № 03-03-07/42528.
Согласно пунктам 11 и 12 статьи 255 Налогового кодекса прямо разрешено включать районные коэффициенты по зарплате в расходы по прибыли. В этих пунктах указано, что к расходам на оплату труда относятся:
- Доплаты, установленные территориальными нормами заработной платы, включая выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за труд в сложных природно-климатических условиях.
- Доплаты за продолжительность работы в районах Крайнего Севера и схожих с ними территориях.