Расходы на оплату труда представляют собой одну из самых крупных групп расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Перечень подобных расходов указан в статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации. Бухгалтерия может принимать во внимание и другие выплаты, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором.
При учете расходов на оплату труда действуют два основных бухгалтерских правила, первое из которых распространяется на все учитываемые расходы.
- Вытраты подлежат экономической мотивировке, оформлению документами и планируются для получения прибыли (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации).
- normами Трудового кодекса Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами определяются затраты на оплату труда (статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 423 Трудового кодекса Российской Федерации).
Правило статьи 252 НК РФ об обосновании расходов актуально при учете премий. Денежные поощрения работникам учитываются только в том случае, если их выплачивают за производственные результаты (за труд) и предусмотрены локальными нормативными актами компании. стимулирующие выплаты Не связанные с производимой продукцией или услугой затраты нельзя включать в расходы для расчета налога на прибыль. Примеры таких расходов — выплаты к праздникам.
В затратах на оплату труда учитывается не только денежная компенсация, но и зарплата в натуральном виде.
Вознаграждения, предоставленные помимо трудового и коллективного соглашений, не учитываются при налоговом расчете (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Перечень расходов на оплату труда
Статья 255 НК РФ перечисляет выплаты работникам, которые бухгалтер может отражать как расходы на оплату труда.
- Зарплата, рассчитанная по окладу, ставке, сдельным расценкам или как процент от выручки.
- выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за труд, надбавки;
- Надбавки, обусловленные режимом работы и условиями трудовой деятельности.
- стоимость питанияПроживание, оплата коммунальных услуг, спецодежда и специальная обувь, которые предоставляются сотрудникам согласно российскому законодательству.
- Затраты на закупку униформы и экипировки. , если это предусмотрено законодательством РФ;
- Средняя зарплата за время выполнения служебных обязанностей.
- Средний доход во время отпусков и медицинских обследований. ;
- отпускные
и компенсации за неиспользованный отпуск; - выходное пособие при увольнении;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- надбавки, в виде районных коэффициентов и коэффициентов за работу в тяжелых природных условиях;
- Премии за длительный труд в местностях Крайнего Севера.
- Финансирование поездки рабочих с севера на отдых и возвращение. , а также к новому месту жительства;
- оплата труда за время вынужденного прогула;
- Страховые взносы работодателей с работников по договорам. ; Больше по теме:Как учесть в расходах страхование сотрудников; Как учесть расходы на ДМС для работников? ;
- заработок работников-доноров В период обследований, сдачи анализов и отдыха, который предусматривается после каждой процедуры сдачи крови.
- выплаты работникам по ГПД;
- доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;
- Возмещение расходов, связанных с выплатой процентов по кредитам, полученным на покупку жилья. Процент от стоимости приобретаемого жилья как часть расходов на оплату труда для работников. ;
- расходы на покупку санаторно-курортных путевок при лечении в РФ;
- Другие расходы при условии, что их предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.
Компенсации удалённым сотрудникам признаются в налоговой базе для расчёта прибыли по пункту 11.1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, но не как расходы на оплату труда. Добавьте их в состав прочих расходов.
Когда применяются нормы расходов
Некоторые расходы по оплате труда разрешено учитывать при вычислении налога на прибыль в рамках установленных пределов.
- расходы на добровольное личное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- расходы на негосударственное пенсионное обеспечение (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- Расходы на покрытие процентов, выплачиваемых сотрудниками по кредитам для приобретения жилья. (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
В каких случаях районные надбавки учитываются как расход?
При определении налоговой базы по прибыли затраты на заработную плату принимаются во внимание с учётом районных коэффициентов и надбавок.
Минфин объяснил, что районные коэффициенты и процентные надбавки для работников Крайнего Севера считаются расходами на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль. в письме от 28.04.2025 № 03-03-07/42528.
Согласно пунктам 11 и 12 статьи 255 Налогового кодекса прямо разрешено включать районные коэффициенты по зарплате в расходы по прибыли. В этих пунктах указано, что к расходам на оплату труда относятся…
- Надбавки, связанные с районными нормами оплаты труда, включая выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за труд в сложных климатических условиях.
- Премии за продолжительный труд в северных регионах.