Согласно российскому законодательству, подоходный налог с физических лиц уплачивается при получении дохода. Может показаться, что всё просто: есть доход – плати налог. Однако на практике даже этот вопрос не всегда однозначен. Множество нюансов должны учитывать налогоплательщики. Минфин РФ и ФНС регулярно разъясняют необходимость уплаты НДФЛ в той или иной ситуации. В этой статье собраны 5 писем на эту тему, опубликованных указанными ведомствами в мае.
Физическое лицо получит возмещение от перевозчика за потерянный груз из-за аварии, и это возмещение не будет облагаться НДФЛ.
Письмо Министерства финансов РФ от 15.04.2025 №03-04-05/37402
В результате аварии груз заказчика-гражданина был утрачен без возможности восстановления. Транспортная компания согласилась возместить стоимость груза и дополнительную компенсацию, определенную договором, однако посчитала необходимым вычесть из общей суммы НДФЛ.
Специалисты Министерства финансов не разделили мнение перевозчика.
Как рассчитать НДФЛ с дивидендами, если размер выплаты не соответствует доле участия в ООО?
Письмо Министерства финансов РФ от 17.04.2025 №03-04-05/38579
Специалисты ведомства отметили, что при расчете налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло, включая доходы в виде материальной выгоды по статье 212 НК РФ.
Расчет суммы налога и уплата налога с доходов от участия в российских организациях в виде дивидендов происходит у налогового агента отдельно для каждого плательщика при каждой выплате указанных доходов по ставкам, установленным статьей 224 НК РФ.
Доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц согласно установленным правилам.
Налоговая ставка равна:
Если сумма налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей, то ставка налога равна 13 процентам.
312 тысяч рублей и 15% от части суммы, которая превосходит 2,4 миллиона рублей, — при условии, что общая сумма налоговых баз за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей.
Зачет сумм налога на доходы физических лиц, оплаченных за рубежом, определяется наличием соответствующего международного соглашения.
Письмо Министерства финансов РФ от 24.03.2025 №03-04-05/28870
Финансовые специалисты указали, что порядок учета налога, оплаченного физическим лицом-налоговым резидентом России в другой стране по доходам, определен статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.
В общем случае суммы налога с доходов, полученных за рубежом физическим лицом и уплаченные там, при расчете налога в России не учитываются. Зачет возможен только если между Россией и государством, где налогоплательщик получал доход, заключен международный договор, предусматривающий такую возможность.
Получив в подарок собаку по кличке «порода», оплата налога на доходы физических лиц не требуется.
Письмо Федеральной налоговой службы от 11.03.2025 №ЗГ-2-11/3648@
Налоговая служба уточнила, что подлежит обложению налогами доход, полученный гражданами.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень доходов, освобожденных от данного налога.
Из перечня исключены доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц по договорам дарения.
Исключение составляют дарение недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев (за них налог платится).
Получив в дар собаку, кошку или другое животное породы нет необходимости платить налог.
При дарении бизнеса налогом облагается сумма НДФЛ.
Письмо Федеральной налоговой службы от 12.03.2025 №ЗГ-2-11/3764@
ФНС пояснила следующее.
Статья 211 НК РФ, пункт 2, указывает на доходы налогоплательщика в натуральной форме. В этот список включены, например, выплаты организации за налогоплательщика в обмен на имущественные права. Этот перечень не является полным.
Безвозмездное предоставление организацией налогоплательщику права на имущество создаёт доход в натуре.
Для расчета налога при получении дохода в виде имущественных прав (например, доли в уставном капитале), специальных правил нет.
В случае получения физическим лицом доли в уставном капитале общества как натурального дохода, налоговая база определяется по правилам статьи 105.3 НК РФ с учетом фактической даты получения.