В марте текущего года Министерство финансов России письмом от 31 марта 2025 года № 03-05-05-01/31291 напомнило предпринимателям о том, какая недвижимость подлежит налоговой оценке в отношении имущества организаций, и что предприятиям необходимо учитывать при расчете сумм для уплаты.
Налог на имущество. Общие положения
Согласно пункту 2 статьи 346.11, пункту 3 статьи 346.1 и части 4 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ Налогового кодекса налог на имущество организаций рассчитывают и перечисляют в бюджет:
- Компании, использующие общий режим налогообложения, с активами, подлежащими обложению налогом.
- Предприятия, применяющие упрощенную или автоматизированную упрощенную системы налогообложения, имеющие в собственности объекты недвижимости, оценка которых основана на кадастровой стоимости.
- Производители сельскохозяйственной продукции, платящие единый сельскохозяйственный налог и имеющие на балансе имущество, подлежащее налогообложению (кроме активов, применяемых в сельхозпроизводстве, переработке продукции и её сбыте, а также при оказании услуг в этой отрасли).
Согласно пунктам 1 и 4 статьи 374 НК РФ налогом на имущество Все виды недвижимости подлежат налогообложению, кроме земель и других природных ресурсов.
У компаний, работающих по общей системе, существуют специфические правила обложения имущественным налогом.
- Недвижимости, непригодной для жилья, отраженной на балансе как основное средство.
- Квартиры, дома, гаражи, места для парковки автомобилей, строящиеся объекты.
На УСН и АУСН организации исчисляют и уплачивают налог с объектов недвижимости, таких как торговые центры, жилье, гаражи и прочее, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ.
Предприятия на ЕСХН платят налог только с неиспользуемого в производстве, переработке и реализации продукции, а также оказании сопутствующих услуг имущества согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ. Обратите внимание: движимое имущество с 2019 года освобождено от налога по Федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Предприятие, имеющее движимое имущество, являющееся основными средствами и учтённым на балансе, должно указать сведения об его средней стоимости в разделе 4 декларации по налогу на имущество.
Как рассчитать сумму налога на имущество?
Рассмотрим способы расчета налога на имущество. В общем случае налоговой базой будет являться среднегодовая стоимость собственности. Для некоторых видов имущества расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости, как указано в статьях 375 и 378.2 НК РФ.