В марте текущего года Минфин России письмом от 31 марта 2025 года № 03-05-05-01/31291 напомнил предпринимателям о налогах на имущество организаций и требованиях к расчётам сумм для уплаты.
Налог на имущество. Общие положения
Налоги на имущество организаций подлежат расчёту и перечислению в бюджет согласно статье 373, пункту 2 статьи 346.11, пункту 3 статьи 346.1 Налогового кодекса, а также части 4 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Предприятия, использующие общий режим налогообложения, имеющие в балансе объекты налогообложения.
- Предприятия с упрощённой системой и автоматизированной упрощённой системой налогообложения, имеющие имущество, для которого база определяется по кадастровой стоимости.
- Фермеры, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог и владеющие имуществом, облагаемым налогом на имущество (кроме активов, используемых в сельском хозяйстве, переработке продукции и её сбыте, а также при оказании услуг в этой сфере).
Согласно пунктам 1 и 4 статьи 374 НК РФ налогом на имущество Подвергнется налогообложению вся недвижимость, кроме земельных участков и других природных ресурсов.
У компаний на общей системе имеются специфические правила обложения налогом на имущество, которые касаются следующих объектов.
- Недвижимости, непригодной для жилья, учитываемой на балансе как основные средства.
- К продаже предлагаются жильё, гаражи, парковочные места и объекты незавершённого строительства.
Предприятия, работающие по системе упрощённого налогообложения (УСН) и автоматизированному учёту (АУСН), рассчитывают и уплачивают налог с объектов недвижимости, перечень которых указан в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ.
Налогообложение организаций на ЕСХН касается только того имущества, которое не используется в производстве, переработке и продаже сельскохозяйственной продукции, а также при оказании вспомогательных услуг согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Важно помнить, что движимое имущество с 2019 года не облагается налогом по Федеральному закону от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Предприятие должно отразить сведения о средней годовой стоимости движимого имущества, учитываемого как основные средства, в разделе 4 декларации по налогу на имущество.
Как рассчитать сумму налога на имущество?
Рассмотрим способы расчета налога на имущество. В общем случае налоговая база определяется средневзвешенной стоимостью собственности. Для некоторых видов имущества расчет производится по кадастровой стоимости, согласно статье 375 и 378.2 НК РФ.