С первого января двухтысячного двадцать пятого года индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Автоматически освобождение от НДС получили «упрощенцы» с годовым доходом не более 60 миллионов рублей. При превышении этого лимита получить освобождение от НДС можно на основании пункта два статьи 146 или статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, где перечислены операции, которые не признаются объектом обложения НДС.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если их годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Если доход фитнес-клуба меньше указанной суммы, не нужно выплачивать НДС, независимо от предоставления услуг.
Когда годовой доход фитнес-клуба превосходит 60 миллионов рублей, возникает необходимость обратиться к статье 149 НК РФ. В ней указан список операций, не подлежащих налогу на добавленную стоимость.
Изменения для упрощённой системы налогообложения и налог на добавленную стоимость с 2025 года.
Услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые населению, освобождаются от НДС согласно п. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Если фитнес-клуб предоставляет такие услуги (абонементы на посещение тренажерного зала, групповые занятия, персональные тренировки и т.д.), он может быть освобожден от НДС даже при доходе свыше 60 миллионов рублей. Важно, чтобы услуги оказывались населению, а не корпоративным клиентам по договорам.
Отсутствие прав на освобождение подразумевает уплату НДС по тарифам, определенным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации. обычным
или специальным.
Министерство финансов России в письме от 4 апреля 2025 года № 03-07-07/33471 подтвердило это мнение, ссылаясь на статьи 346.11 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Фитнес-клуб должен точно указать предоставляемые услуги и проверить соответствие их определению в пункте 14.1 пп.2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Дополнительные услуги, не связанные непосредственно с физкультурно-оздоровительными мероприятиями (например, продажа спортивного питания или косметики), могут облагаться НДС.
- В бухгалтерии нужно разграничивать доходы, подлежащие обложению НДС, и не подлежащие таковому. В чём польза ведения раздельного учёта?
Если «упрощенный» субъект ведет непризнанные объектом налогообложения НДС или освобожденные от НДС операции, то по ним у него нет обязанности рассчитывать и перечислять НДС в бюджет.
5 сентября 2024 года Минфином России в письме № 03-07-11/84117 разъяснились условия для «общепитов», применяющих УСН, которые позволят получать освобождение от НДС с 1 января 2025 года. Условия освобождения от НДС услуг общественного питания, оказываемых с 01.01.2025 ИП на УСН