Исключение неработающего ИП из ЕГРИП не освобождает его от выполнения обязательств перед кредиторами. Долги не признаются безнадежными и списанием не подлежат в силу этого. Существуют иные основания.
Списание дебиторской задолженности
До оплаты покупными товарами (работами, услугами) долг покупателя учитывается как дебиторская задолженность.
К списанию дебиторской задолженности приводят две ситуации.
- Когда прошло три года с даты, когда должник обязан был выполнить свои обязательства, но этого не сделал.
- В случае получения информации о невозможности взыскания задолженности (например, вследствие банкротства или ликвидации должника).
Такие задолженности либо предъявляются как внереализационные затраты, либо при учете доходов и расходов по методу начисления учитываются в финансовой отчетности. резерв по сомнительным долгам, списывают за счет резерва.
Для списания долгов их нужно признать неплатежеспособными. Считать ее безнадежной возможно лишь на основании условий, указанных в статье 266 НК РФ.
Признание ИП прекратившим свою деятельность
Индивидуальный предприниматель считается прекратившим деятельность, если выполняются следующие условия (п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):
- Прошло полтора года со дня завершения срока действия патента.
- Индивидуальный предприниматель в течение 15 последних месяцев не предоставлял отчётные документы и сведения о расчётах, установленные российским налоговым законодательством.
- ИП имеет недоимку и задолженность по налогам.
При выполнении всех этих условий инспекция исключает недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, внеся в него соответствующую запись (п. п. 2 — 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).
Исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не является условием для признания дебиторской задолженности безнадежной. В статье 266 НК РФ указаны только основания прекращения обязательств, связанные с невозможностью исполнения (статья 416 ГК РФ), актом государственного органа (статья 417 ГК РФ) или ликвидацией организации.
Чтобы погасить долги как невозвратные, требуется отыскать альтернативные причины: банкротство или истечение срока привлечения к ответственности по суду.
Списание долга прекратившего деятельность ИП
Если гражданин не в состоянии выплатить кредиторам долги по денежным обязательствам, арбитражный суд может признать его несостоятельным (банкротом) согласно пункту 1 статьи 25 Гражданского кодекса РФ. В таком случае долги бывшего индивидуального предпринимателя можно отнести к безнадежным и списать для налогообложения.
Это правило предусмотрено пунктом 2 статьи 266 НК РФ.
До прекращения деятельности контрагентам индивидуальных предпринимателей необходимо помнить, что долги таких ИП до истечения срока исковой давности не считаются безнадежными (см. письмо Минфина от 27 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/25384).
Это связано с тем, что согласно правилам ГК РФ каждый гражданин несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Исключение составляют средства, на которые в соответствии с законом нельзя обратить взыскание.
Статус ИП никак не влияет на эту обязанность.
Если должника сняли с учета как индивидуального предпринимателя, с него можно получить деньги согласно суду, как со стандартным гражданином. Но только по тем требованиям, по которым ещё не прошел срок давности для подачи иска.