Прибыль от продажи доли в российской компании облагается НДФЛ. С первого января 2025 года условия освобождения от налога стали более строгими. Федеральная налоговая служба России разъяснила, как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
Документ – письмо ФНС России от 15 апреля 2025 г. № ЗГ-2-11/6179@.
В каких аспектах налогообложение от продажи доли в управляющей компании будет отличаться в 2025 году?
Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, Налоговые выплаты не применяются к доходам налогового резидента РФ, полученным от продажи (ликвидации) долей участия в уставном капитале российских организаций. К моменту реализации данные объекты непрерывно находились в собственности или другом вещном праве более пяти лет.
С первого января двадцать пятого года действие нормы прекращается при доходе свыше пятидесяти миллионов рублей.
Для освобождения необходимы следующие условия:
-
доход получен налоговым резидентом РФ;
-
Организация из России занимала определенную часть собственности в управляющей компании.
-
минимальное владение долей – 5 лет;
-
максимальная сумма дохода – 50 млн. руб.
Невыполнение условий влечет налог на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале.
При расчёте НДФЛ можно уменьшить налогооблагаемый доход на сумму реально понесенных и подтверждённых документами расходов, связанных с покупкой доли.
Доходы физических лиц от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев облагаются НДФЛ, за исключением суммы, превышающей 50 миллионов рублей, с вычетом соответствующих расходов.
Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате стоимости доли УК участнику.
Когда российская компания приобретает долю у инвестора, то выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
В случае нарушения указанных правил организация обязана вычесть НДФЛ из выплаты по доле, внести налог в бюджет и зарегистрировать операцию в расчете 6-НДЛФ.
Такую выплату необходимо отразить в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, которая суммирует выплаченный доход всем физическим лицам.
Если стоимость доли не подлежит налогу на доходы физических лиц, её в расчетке 6-НДФЛ не включают.
Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ
Как указывать коды расчетов 6-НДФЛ в справке о доходах.
В приложении № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ, справке о доходах и суммах налога физического лица, необходимо отразить данные выплат.
по коду дохода 2792 Общая сумма дохода от продажи доли участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, непрерывно принадлежавших по праву собственности или другому вещному праву более пяти лет на дату реализации (погашения), без учета произведенных налогоплательщиком расходов.
Расходы на покупку акций (долей участия в уставных капиталах российских организаций) регистрируются по кодам вычета с 201 по 253.
Сумму вычета из дохода укажите по коду вычета 513.
Так разъяснила ФНС России в письме от 15 апреля 2025 г. № ЗГ-2-11/6179@.