В этом номере Вы найдёте свежие разъяснения министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, а также комментарии экспертов и важную судебную практику. Два федеральных закона, которые вступят в силу в ближайшее время, опубликованы нами впервые.
СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ
Особенности различных типов отпусков.
Лето приближается, вместе с ним наступает пора отпусков. В данной статье представлены пять последних ответов Роструда на вопросы по теме предоставления отпусков.
НАЛОГИ
КС РФ: Налоговый кодекс не противоречит Конституции
Постановление Конституционного суда РФ от 13.05.2025 № 20-П
Конституционный суд Российской Федерации постановил, что спорные положения законов не нарушают Конституцию России. Несоблюдение инспекторами сроков проверки или рассмотрения материалов не препятствует им принять окончательное решение и заранее не определяет его законность.
Какие траты на рекламу можно учитывать при расчете налога на прибыль?
Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2025 № 03-03-06/1/32866
Основные виды расходов по рекламе (абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ) учитываются полностью (наружная реклама, СМИ, выставки и так далее). Расходы на призы и другие виды, не указанные в перечне п. 4 ст. 264 НК РФ, принимаются до 1% от выручки периода. Затраты на призы и нормируемые виды, превысившие 1%, нельзя учесть по п. 44 ст. 270 НК РФ, равно как и реклама в интернете с нарушениями.
Как учесть субсидии на амортизируемое имущество?
Письмо Министерства финансов РФ от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33364
Субсидии, полученные организацией, кроме случаев, когда предоставлены по возмездному договору, считаются частью внереализационных доходов.
Услуги оказаны в 2024, а первичка составлена в 2025: что с НДС?
Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2025 № 03-07-11/36455
За услуги, предоставленные до 01.01.2025 года, несмотря на оформление первичных документов после этой даты при применении пониженных ставок НДС (5% или 7%), покупатель не оплачивает и не уплачивает НДС.
НДС на импорт медицинских товаров в Россию из государств ЕАЭС.
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 № 03-07-13/1/37897
Импортирование медицинских изделий из Беларуси в Россию освобождается от НДС при наличии регистрационных удостоверений и включении их в Перечень.
Хранилища относятся к торговому объекту.
Решение Арбитражного суда Московского округа от 03 апреля 2025 года по делу № А40-290696/2023.
Налоговики стремятся выяснить реальное назначение здания, а не то, которое указано в технической документации. Торговый объект включает не только торговые площади, но и склады, помещения для персонала и другие административно-бытовые зоны, недоступные покупателям, но используемые в процессе торговли.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
Изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации.
Федеральный Закон Российской Федерации от 07.06.2025 № 144-ФЗ
С первого сентября двадцать пятого года в силу вступят изменения Трудового кодекса, внесенные Федеральным законом от седьмого июня двадцать пятого года № 144-ФЗ. Изменятся семь статей ТК РФ, включая статью 135 о заработной плате. Большинство поправок носят технический характер, за исключением изменений в статье 135 ТК РФ, регулирующей порядок выплаты премий работникам.
Какие категории медработников имеют право на дополнительный отпуск?
Постановление Правительства РФ от 08.05.2025 № 615
Распоряжением Правительства РФ от 8 мая 2025 года № 615 продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и опасными условиями труда, предоставляемого отдельным категориям медицинских работников, определена вновь. Постановление вступает в силу 1 сентября 2025 года.
Права работника не должны ухудшаться из-за социального отпуска.
Постановление седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22 апреля 2025 года № 88-4711/2025.
Положения части 2 статьи 254 ТК РФ не устанавливают требования об обязательном обращении беременной женщины к работодателю с заявлением о переводе на другую работу для освобождения от работы с сохранением среднего заработка. Следовательно, работодатель обязан был выплатить средний заработок за весь период социального отпуска.
Должен ли работодатель предоставлять сотруднику автомобиль для исполнения обязанностей?
Письмо ФСС от восемнадцатого апреля двухтысячного двадцать пятого года, номер ПГ/06726-6-1.
Работнику, не являющемуся водителем, нельзя поручать управление транспортными средствами, так как это входит в компетенцию водителей автомобилей.
Разъяснения Роструда о наставничестве
Письмо Роструда от 06 мая 2025 года № ПГ/08518-6-1.
В письме от 06.05.2025 г. № ПГ/08518-6-1 Роструд разъяснил, что согласие сотрудника может быть выражено также через заключение трудового договора или дополнительного соглашения к нему, содержащих условие о наставничестве. В другом письме, от 07.05.2025 г. № ПГ/08577-6-1, специалисты отметили, что от осуществления наставничества работник может отказаться в любой момент.
Папа на больничном, а мама в отпуске?
Распоряжение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 апреля 2025 года по делу № А05-8561/2024.
Суды не согласились с СФР в споре о законности оплаты больничного папе, если мама находится в отпуске по уходу за ребенком. Суды указали, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком и пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком до 7 лет носят самостоятельный характер и представляют собой разные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
В каких случаях работодатель не имеет права изменять договор о работе без согласия работника?
Решение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 21 января 2025 года № 8Г-38981/2024.
Судьи установили, что работодателю не удалось доказать отсутствие возможности сохранения старых условий трудового договора. Необходимость перехода к новому режиму работы объективно не подтверждена, как и невозможность сохранить прежний порядок работы.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Среднестатистический штат сотрудников при использовании АУСН.
Письмо Федеральной налоговой службы от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@
Применение АУСН запрещено организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых средняя численность сотрудников за налоговый период превышает 5 человек. Средняя численность сотрудников организации включает среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Изменение Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Федеральный закон от 28.12.2024 № 516-ФЗ
О начале деятельности следует сообщить в контролирующий орган после государственной регистрации и постановки на учет в налоговой инспекции, но до начала работы. В ходе деятельности в уполномоченный орган необходимо предоставлять дополнительную информацию только при изменении значимых сведений.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Изменен формат документов и информации для назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Приказ Фонда социального страхования РФ от 28.04.2025 № 520
Социальный фонд России обновил несколько форм для получения выплат по больничным листам и детского пособия. Приказ СФР от 28 апреля 2025 года № 520 вступит в силу с 15 июня 2025 года. Скачать прилагаемые к нему формы можно на сайте Социального фонда России.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Кто может оплачивать страховые взносы по сниженной ставке?
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@
Для перехода на льготу в 2025 году доля доходов от обрабатывающего производства должна быть не менее 70% по итогам 2024 года. Льгота сохраняется при условии, что в каждом расчетном периоде (квартал, полугодие и т.д.) доля доходов от основного вида деятельности не будет ниже 70%.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Кредит для ведения бизнеса и порядок выплаты задолженности
Определение Верховного суда РФ от 15.04.2025 № 306-ЭС24-22953
Апелляционная и кассационная судебные инстанции отказали в удовлетворении требования о взыскании долга без достаточных оснований. Несмотря на то, что есть основания для начисления процентов по коммерческому кредиту, при недостаточном платеже не были применены нормы статьи 319 Кодекса об очередности погашения требований по денежному обязательству.