Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» выпустил четырнадцатый номер. В нем содержатся свежие разъяснения министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, а также комментарии экспертов и важные судебные решения. Материал призван помочь Вам в работе.
Специалисты разъясняют
Когда следует отвечать на требование налоговых органов?
Получив требование от налоговой инспекции, важно уложиться в сроки ответа, установленные законом.
Налоги
Изменят цену контракта на вывоз мусора, который был подписан после торгов между региональным перевозчиком и индивидуальным предпринимателем, работающим по упрощенной системе налогообложения и являющимся плательщиком НДС с 1 января 2025 года.
Письмо Министерства финансов РФ от 23.04.2025 № 03-07-11/40926
Индивидуальные предприниматели, которые хотят заключить договор с региональным оператором, должны учесть налог на добавленную стоимость при составлении заявки.
О предоставлении налоговых льгот для услуг операторов инвестиционных платформ.
Письмо Министерства финансов РФ от 21.04.2025 № 03-07-07/39799
Правительство утвердило список сервисов, работающих с эмиссией цифровых финансовых активов (ЦФА) и цифровых прав, включающих ЦФА и утилитарные цифровые права. Реализация таких сервисов не облагается налогом на добавленную стоимость согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
О повышении госпошлин, ЕНС и других вопросах
Письмо Министерства финансов РФ от 03.02.2025 № 03-02-08/9075
Министерство финансов России опубликовало письмо, затрагивающее несколько важных налоговых вопросов: сроки обращения в суд, единый налоговый счет, предел взыскания налоговой задолженности, налоговая амнистия по имущественным налогам для физических лиц и размеры госпошлин при обращении в суд.
Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 27.05.2025 № БС-17-11/1431@
Положительный остаток ЕНС можно не только засчитать, но и получить на счет. Переплата на ЕНС возможна и для физических лиц при подаче декларации 3-НДФЛ и документов на налоговый вычет по НДФЛ.
Об утверждении сведений для перевода денег при безналичной оплате.
Приказ Министерства финансов РФ от 16.05.2025 № 58н
Приказ определяет порядок представления данных в платёжных документах для точного перечисления финансов при разных способах безналичных расчётов, среди которых — платежи в государственный бюджет.
Основания для корректировки первоначальной стоимости основных средств при расчете налога на прибыль.
Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2025 № 03-03-05/36556
При определении оснований для корректировки первоначальной стоимости основных средств Министерство финансов РФ рекомендует обратиться к пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации. В перечень таких оснований входят: достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение, частичная ликвидация, демонтаж, удаление части объекта, капитальный ремонт с существенным изменением функциональности объекта.
О совокупном использовании налоговых льгот для инвесторов в виде инвестиционных вычетов и федерального инвестиционного вычета при расчете налога на прибыль.
Письмо Министерства финансов РФ от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34740
Специалисты Министерства финансов согласны с одновременным использованием инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета по отношению к различным объектам основных средств, но отметили некоторые детали.
Как резидент Казахстана платит подоходный налог с выплат по договорам ГПД, заключенным через интернет?
Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/42534
С 18 октября 1996 действует Конвенция между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал. Это значит, что граждане, получающие доходы в России и являющиеся резидентами Республики Казахстан, могут пользоваться положениями данной Конвенции.
Как на УСН учесть судебные выплаты работнику?
Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-11-06/2/44166
Выплаты компенсации морального вреда сотрудникам не уменьшают налоговую базу при УСН, поскольку такие выплаты не указаны в перечне статьи 346.16 НК РФ и не связаны с режимом или условиями труда. Также они не соответствуют критериям статьи 255 НК РФ и не предусмотрены трудовыми, локальными или коллективными договорами.
Возможна ли компенсация суммой налога, оплаченного в стране получения дохода при расчете НДФЛ?
Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 №03-04-05/37951
При выполнении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанную по доходам в виде дивидендов, на сумму налога, рассчитанного и уплаченного с такого дохода по месту нахождения источника дохода. Учёт производится с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.
Налоги на компенсацию затрат по арендным договорам.
Schreiben Sie das Finanzministerium Russlands vom 27. Mai 2025, Nummer 03-00-08/51807.
Выплаты возмещения расходов работников по найму жилых помещений не подлежат налогообложению НДФЛ при условии, что такие выплаты установлены нормативными актами России.
Соблюдая правила налоговой системы, продукция из личного подсобного хозяйства реализуется без уплаты налога на доходы физических лиц.
Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.2025 №03-04-05/45392
Доходы налогоплательщика от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от налога при выполнении условий, указанных в пункте 13 статьи 217 Кодекса, в каждом периоде налогообложения.
Трудовые отношения
О налогообложении дохода от оплаты медицинского страхования сотрудника, отправляющегося в командировку за границу.
Письмо Минфина России от двадцать шестого мая двухтысячного двадцатого пятого года номер трижды ноль четырежды ноль пятьslashпять один тысяча шестьдесят девять.
Если оплачивается виза и медицинская страховка, которая обязательна для получения визы при направлении работника в служебную командировку за границу, то сумма оплаты не облагается налогом на доходы физических лиц. Если работник оформляет медицинскую страховку не для получения визы, необходимой для въезда и пребывания за рубежом во время командировки, то сумма возмещения расходов организации облагается налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Входит ли оплата наставничества в Трудовой договор, или требуется дополнительная оплата?
Распоряжение ФСТ от 7 мая 2025 года № ПГ/08381-6-1.
Если трудовые обязанности работника, например руководителя, предусматривают постоянное выполнение им помощи новым сотрудникам в освоении рабочего процесса, а заработная плата (статья 129 ТК РФ) складывается с учетом оплаты такой работы, то требования статьи 351.8 ТК РФ к такому работнику не применяются.
Расторжение договора с сотрудницей, ожидающей ребенка, по срочному контракту.
Решение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21 мая 2025 года по делу № 88-10074/2025.
В определении от 21 мая 2025 года № 88-10074/2025 Третья кассационная коллегия по гражданским делам рассмотрела дело об увольнении беременной работницы по срочному трудовому договору. Исковые требования удовлетворили, дату увольнения с 30 июня 2023 года перенесли на 17 января 2024 года, то есть до окончания отпуска по беременности и родам. С работодателя взыскали средний заработок за время вынужденного прогула.
Страховые взносы индивидуальный предприниматель, не являющийся работодателем, обязан оплачивать и во время отпуска по уходу за ребенком с полутора до трех лет.
Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 №03-15-05/24838
Указанный в тексте период (полуторагодовалого возраста до трех лет) нет в пункте 7 статьи 430 Кодекса, и физическое лицо в этот период сохраняет статус индивидуального предпринимателя. В этот период плательщик не освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Спецрежимы
В отношении услуг, предоставленных до 1 января 2025 года компанией, перешедшей с 1 января 2025 года с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, действует правило об НДС.
Письмо Министерства финансов РФ от 06.05.2025 № 03-07-11/45284
Если плательщик налога с 1 января 2025 года перешёл с упрощённой системы налогообложения на общую, то в отношении оказанных до этой даты услуг ему не нужно выставлять покупателям счёт-фактура с НДС. После 1 января 2025 года составленные документы по услугам, фактически оказанным до указанной даты, не дают права предъявить покупателю суммы НДС.
О поступлении в доход, не закладываемом при расчете прибыли, сумм компенсации вреда имуществу от страховых организаций и виновных лиц у плательщиков налога по упрощенной системе.
Письмо Министерства финансов РФ от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634
Статья 251 Кодекса устанавливает закрытый список доходов, которые не учитываются при определении прибыли организации при налогообложении по главе 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Суммы страхового возмещения от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая в этом списке отсутствуют. Следовательно, суммы страхового возмещения включаются в состав доходов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Судебные споры
Российский бизнес, приобретающий программное обеспечение у белорусского поставщика, обязан оплатить налог на прибыль в России с доходов партнёра.
Решение Арбитражного суда Московского округа от 30 апреля 2025 года № А40-163174/2024.
Российская компания выполняет функции налогового агента при выплате белорусской организации вознаграждения за использование программного обеспечения.
Суд отказал в аннулировании декларации, которая была составлена после проверки на месте.
Постановление Арбитражного суда кассационной инстанции от 13 мая 2025 года по делу № А65-17542/2024.
Оспаривание заявления, поданного лицом без полномочий, является единственным путем восстановления прав общества в связи с аннулированием электронного сообщения о доверенности. В этой ситуации важность оснований из пункта 4.1 статьи 80 Налогового кодекса, признающих заявление недействительным, теряется.
Порядок оформления изымания информации с компьютеров плательщиков налога.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 мая 2025 года по делу № А56-123827/2023.
Налоговые проверки иногда связаны с изъятием документов и техники, например компьютеров и данных на них. Закон допускает подобные действия, однако процедуру необходимо чётко выполнять, чтобы избежать претензий о неправомерном доступе и нарушении прав плательщика налогов.
Его потребовали предоставить арендатору документы для получения вычета.
Решение Арбитражного суда Московского округа от 15 апреля 2025 года по делу А40-148969/2024.
Законно предъявить претензии по возврату НДС невозможно из-за формальных обстоятельств. Поставщик обязан был оформить и передать счета-фактуры, но не исполнил своё обязательство (прописанное законом и договором) и в связи с реорганизацией не сможет его выполнить. Соответственно, общество выполнило условия для вычета НДС, а доначисления неоправданны.
Страховые взносы
Расчет страховых взносов 1% на обязательное пенсионное страхование при изменении дохода.
Письмо Минфина России от тридцатого мая два тысяча двадцать пятого года номер 03-15-06/53905.
Чтобы рассчитать доход от предпринимательской деятельности для выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период), индивидуальному предпринимателю, уплачивающему НДФЛ, следует вычесть из указанного дохода профессиональные налоговые вычеты, исключая при этом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Как вернуть льготу по страховым взносам?
Письмо Министерства финансов РФ от 19.05.2025 №03-15-06/48524
Если по итогам отчётного полугодия 2025 года организация выполнит условие о доле доходов от профильной деятельности, то имеющая документ о государственной аккредитации ИТ-организации вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (с 1 января 2025 года), установленный пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса.