Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» выпустил тринадцатый номер. В нём содержатся свежие разъяснения министерств и ведомств по бухгалтерским, налоговым и трудовым вопросам, а также комментарии экспертов и важные судебные решения.
НАЛОГИ
Какие бумаги подтверждают затраты при приобретении товаров у самозанятых?
Письмо Министерства финансов РФ от 04.04.2025 № 03-11-06/33357
При выполнении работы в качестве самозанятого (плательщика налога на доходы физлиц) чек служит обязательным документом. С помощью чека исполнитель подтверждает получение оплаты от заказчика за выполненную работу или поставленный товар.
О налоговом вычете на доходы физических лиц, получающих заработную плату за работу директором или членом органа управления организации-резидента РФ с местом ее нахождения (управления) в Российской Федерации, а также дистанционными работниками, в том числе нерезидентами РФ.
Письмо Минфина РФ от 29.04.2025 № 03-04-05/42915
Доходы руководителей организаций, являющихся налоговыми резидентами РФ и имеющими местонахождение (управление) в РФ, облагаются НДФЛ по общим ставкам прогрессивной системы, независимо от того, где фактически выполнялись возложенные на них обязанности.
Как вычисляется налоговая база для туристического налога?
Письмо Министерства финансов РФ от 28.01.2025 г. № 03-05-04-06/6985
Туристический налог платят организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие временное жильё в местах размещения, а не те, кто пользуется этими услугами.
В каких случаях базы отдыха имеют право устанавливать нулевую ставку налога на добавленную стоимость?
Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-07/44647 от 05.05.2025
Отельеры иногда путают турналог с курортным сбором, действовавшим до 2025 года в некоторых регионах России. Из-за этого они ошибочно полагают, что отдыхающему нужно отдельно выделять налог, который он платит отелю. Это неверно. Туристический налог необходимо включать в стоимость проживания, подобно НДС.
Налог на доходы физических лиц с дохода, полученного резидентом Республики Казахстан при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору через интернет.
Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/42534
Министерство финансов России ответило на вопрос о налогообложении резидента Республики Казахстан, получающего оплату за работы или услуги по гражданско-правовым договорам через интернет.
О подоходном налоге с доходом в форме материальной выгоды.
Письмо Министерства финансов РФ от 11.03.2025 № 03-04-06/23980
Министерство финансов России указало на ситуации, при которых работник обязан уплачивать НДФЛ с материальной выгоды при получении ценных бумаг, финансовых инструментов или долей в уставном капитале.
Учет расходов при покупке прав на программы и оборудование из российского реестра для целей налогообложения прибыли.
Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2025 № 03-03-06/1/32170
В случае выполнения установленных требований организация может увеличивать затраты на приобретение прав пользования программами и техническими комплексами из госреестра на 2.
О государственных преференциях для создателей видеоигр.
Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2025 № 03-03-07/32169
Разработчики игр могут применять действующие налоговые льготы для ИТ-компаний.
Минфином РФ отклонен предложенный вариант с дополнительными преференциями: освобождением от налога на прибыль в первый год или два.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм долгов, признанных кредиторами безнадежными.
Письмо Министерства финансов РФ от 16.05.2025 № 03-04-05/48096
Доходы, полученные в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем) и от уплаты которой заемщик освобождается полностью или частично из-за признания ее безнадежной к взысканию при выполнении двух условий, не облагаются НДФЛ.
О документе, подтверждающем право резидента проекта «Сколково» на освобождение от налогов.
Письмо Министерства финансов РФ от 09.04.2025 № 03-03-06/1/35054
Главное достоинство «Сколково» — существенное уменьшение налогов для компании, которое способствует быстрым финансовым успехам. Подтверждение права на льготы требуется ежегодно.
О налоге на добавленную стоимость при передаче прав на оборудование организации, исполняющей роль заказчика по договору поставки и внесшей предоплату.
Письмо Министерство финансов РФ от 10.04.2025 № 03-07-11/35736
Министерство финансов России прояснило правила расчёта налога на добавленную стоимость при продаже заказчиком прав на оплаченное оборудование.
О признании затрат на интернет-рекламу расходами для целей налога на прибыль.
Письмо Министерства финансов РФ от 09.04.2025 № 03-03-06/1/35349
Расходы на интернет-рекламу исключаются из расчета налога на прибыль при выполнении следующих условий: реклама должна быть обозначена, размещена не на запрещенных площадках и отражена в отчетности для РКН. Необходимо также иметь экономическое обоснование, как указано в статье 252 НК РФ.
Об налоге на добавленную стоимость (НДС) при аренде коммерческой недвижимости, включая организации и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН).
Письмо Министерства финансов РФ от 03.04.2025 № 03-07-11/33501
Министерство финансов прокомментировало особенности налогообложения НДС при аренде коммерческих объектов организациям и индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения.
Документальные подтверждения расходов на обучение для получения налогового вычета.
Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/43034
Чтобы получить вычет, требуется справка из учебного заведения. ФНС утвердила форму и порядок ее выдачи Приказом от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Налоговый кодекс не обязывает учебное заведение или ИП предоставлять справку налогоплательщику лично.
О налогообложении материальной выгоды при предоставлении кредита сотруднику.
Письмо Министерства финансов РФ от 29.04.2025 г. № 03-04-05/42913
Министерство финансов России обозначило три ситуации, при которых выгоды от удешевления процентов подпадают под действие налогового сбора по доходам физических лиц.
Расчет средней ежемесячной зарплаты при освобождении от налога на доходы физических лиц компенсационных платежей по увольнению.
Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 № 03-04-06/25046
Чтобы определить сумму, освобождаемую от НДФЛ с выплаты выходного пособия, средний заработок нужно рассчитать так же, как и при назначении пособия по беременности и родам или ежемесячного пособия по уходу за ребёнком.
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
О величине надбавки к зарплате за работу ночью.
Постановление Правительства РФ от 04.04.2025 № 436
Минимальный норматив для расчета доплаты к зарплате за каждую час работы в ночное время действует до 2031 года.
Надо ли индивидуальному предпринимателю, не нанимающему работников, оплачивать страховые взносы во время отпуска по уходу за ребенком?
Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 №03-15-05/24838
Самостоятельно выплачивают страховые взносы индивидуальные предприниматели на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В каких случаях выплату компенсации за нарушение срока выдачи трудовой книжки не требуется.
Определение Верховного суда РФ от 14.04. 2025 № 18-КГ25-З7-К4
Если задержка выдачи трудовой книжки не имела подтвержденных отрицательных последствий для работника, то возмещение ему не выплачивается автоматически. Работник обязан доказать связь между задержкой документа и его невозможностью устроиться на работу.
В декрете нужно потрудиться две недели до отдыха.
Письмо ФССПР от 03 апреля 2025 года № ПГ/05684-6-1.
Увольнение по собственному желанию в декретном отпуске закон не запрещает, но требует согласия сотрудницы. Трудовым кодексом Российской Федерации, а именно статьей 80 ТК РФ, предусмотрено обязательство работника предупредить работодателя о своем уходе за две недели.
Применение положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, исчисленным по среднему заработку.
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@
На «места» ФНС России получили три письма: от Минфина РФ от 10 апреля 2025 г. № 03-04-07/36075 и от 17 июня 2025 г. № 03-04-07/58993, а также от Минтруда РФ от 21 мая 2025 г. № 14-5/10/В-8650. Все по теме исчисления НДФЛ у «северных» работников. Суть в следующем: для расчета НДФЛ с заработной платы «северного» работника применяют пять общих ставок 13 — 22%, как и у всех, а с районных коэффициентов и надбавок – две ставки. Районные коэффициенты и северные надбавки нужно выделять из средней зарплаты работника (например, из отпускных).
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Информация о рабочих местах из подраздела 1.1 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 должна быть представлена, если в результате объединения юридических лиц изменились названия служебных должностей.
Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от трёх июня две тысячи двадцать пятого года за номером семнадцать-двадцать/двадцать девять тысяч четыре три.
При изменении наименований должностей работников в ходе реорганизации компании сначала необходимо предоставить «Сведения о трудовой деятельности» (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) по кадровому мероприятию «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ». После этого требуется составить и подать Сведения повторно, указав кадровое мероприятие «ПЕРЕВОД».
Суд ликвидировал высокий тариф застрахованности по несчастным случаям, хотя предприятие сообщало о работе в одном виде деятельности, но фактически занималось другим.
Постановление седьмого арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2025 года по делу № А27-10139/2024.
Организация может оплачивать страховые взносы на травматизм с учетом реальной деятельности, а не указанной при регистрации.
ПРОВЕРКИ
Какие документы обязан предоставить налогоплательщику Федеральная налоговая служба?
Решение Арбитражного суда Уральского округа от 16 апреля 2025 года по делу № А76-15416/2024.
Делопроизводство недопустимо – плательщик налогов не получил декларации и полных банковских выписок сомнительных контрагентов.
О прекращении действия решений о налогах и мерах контроля со стороны налоговых органов
Письмо Министерства финансов РФ от 13.03.2025 № 03-02-08/24911
Руководители главфина оценили ситуацию с налоговой амнистией при разделении компаний и действиями инспекторов, направленными на выполнение решений ИФНС.
СУДЕБНЫЕ СПОРЫ
Бизнес может уменьшить налог до суммы, уплаченной ранее, в течение трёх лет.
Решение Арбитражного суда Центрального округа от 22 мая 2025 года по делу № А54-622/2024.
В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, ограничивающие право компании на применение вычета в более позднем периоде по сравнению с получением и оприходованием товара. Однако это не означает возможность произвольного изъятия уже поставленных к вычету сумм НДС из одного налогового периода и заявления их к вычету в другом.