Налоговые вопросы встают перед российскими компаниями, вынужденными покидать пределы страны. Например: обязана ли российская организация платить НДС при демонтаже здания за рубежом по договору с другой российской организацией?
Что относится к объектам обложения НДС
Предметом налогообложения НДС являются операции по продаже товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации (статья 146 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу Услуги, предоставленные в России, подлежат налогообложению по НДС.
Если услуги выполнены за пределами России, расчет налога на добавленную стоимость не требуется.
Чтобы выяснить, подлежит ли работа или услуга налогообложению по НДС, необходимо точно установить место ее оказания. В этом случае полезно ознакомиться с статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации.
При выполнении работ или оказании услуг на территории Российской Федерации.
Выполнения работ (услуг) признаётся реализованным на территории России при соблюдении условий, указанных в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из этого можно отнести к ситуации, которую разъяснил Минфин. письме от 26 июля 2022 № 03-07-08/71809Ситуация, где услуги оказываются непосредственно в связи с недвижим имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов).
Если объект недвижимости расположено на территории России, то рабочие процедуры и услуги, связанные с ним, считаются реализованными в пределах РФ. Налоговый сбор на добавленную стоимость (НДС) должен быть учтён.
К недвижимости относят, к примеру, строительство, монтаж, строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы, озеленение, услуги аренды.
Деятельность тесно привязана к недвижимости на территории Российской Федерации.
Российская фирма реконструирует здание железнодорожного вокзала в Оренбурге. Работы проводятся в России, поскольку связаны с недвижимостью на её территории. Поэтому их реализация подлежит налогообложению НДС.
В случае если Российская Федерация не признаётся местом исполнения работ или услуг…
Если работы или услуги связаны с недвижимостью за пределами России (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), Россия не признает местом их реализации Россию.
Это те же работы и услуги (строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные, по озеленению) и услуги по аренде. Разница в том, что недвижимость расположена за границей.
Деятельность тесно привязана к зарубежной недвижимости.
Российская компания обслуживает технику электростанции в Варне. Задание выполняется по адресу в Болгарии. Из-за этого место осуществления работ - не Россия. В связи с этим, стоимость ремонта не подлежит налогообложению НДС.
О демонтаже здания за рубежом
Предстоит ли оплачивать НДС российским организациям за демонтаж строений за рубежом, если договор заключен с другой российской фирмой?
Несмотря на «если», местом реализации работ по демонтажу зданий, находящихся за пределами РФ, признается не Российская Федерация. Это касается и случаев, когда работы выполняет российская организация по договору с другой российской организацией. Такие работы не подлежат налогообложению НДС. Такой вывод следует из письма Минфина.