В случае указания неверной ставки в декларации по УСН, последствий зависит степень влияния ошибки на налоговую сумму. При занижении налога вероятны штрафы и пени.
Ставки налога из декларации по УСН согласуются с пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.
- До 2025 года для УСН с объектом «доходы» действовали ставки 6% и 8%, при превышении лимита по количеству работников или доходу. С 2025 года используется только ставка 6%.
- До 2025 года для УСН с объектом «доходы минус расходы» действовали ставки 15% и 20%, в зависимости от превышения лимита по численности персонала или доходу. С 2025 года действует одна ставка — 15%.
Региональные власти могут уменьшить ставки.
Налоговые ставки в декларации по УСН прописываются в разделе 2.1.1 по строке 101 и в разделе 2.2 по строке 201. В этих строках указывается код признака применения налоговой ставки: «1» или «2».
Указанные в строках 120–123 и 260–263 пониженные ставки на базе региональных законов требуют обоснования, которое вносят в строки 124 и 264 под заголовком «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».
Неправильная ставка и налоговые последствия
Налоговые органы публикуют информацию об общих ошибках бухгалтеров компаний на упрощенной системе налогообложения. на своем сайтеНеправильно указанная налоговая ставка попала в список самых частых ошибок.
Такое нарушение может привести к негативным последствиям: доначислению налога по статье 122 НК РФ. Но только при образовании неуплаты или недоплаты налога из-за занижения налоговой базы. В таком случае штраф составит 20 % от неуплаченной суммы.
Если техническая ошибка, такая как неправильная ставка, не влияет на налоговую базу, то не будет никаких отрицательных последствий.
Вначале сотрудники налоговой службы могли отказать в приеме декларации с неправильной ставкой или же потребовать уточняющую декларацию после ее принятия.
Налоговая инспекция сообщает о непринятии отчетности уведомлением в течение пяти дней (ч. 4.1. и 4.2. ст. 80 НК РФ). При сдаче декларации в последний день и ее непринятии велика вероятность штрафа за нарушение сроков по ч. 1 статьи 119 НК РФ. Штраф может составить 5% от суммы неуплаченного налога, минимум — 1000 рублей, если налога к уплате нет или он уплачен.
В случае указания ошибочной ставки нулевой декларации по УСН занижать величину не нужно, так как налог и так равен нулю. Если неправильная ставка никак не повлияла на налоговую базу, просто сдавайте уточненку, штраф не будет.