Если субъект малого предпринимательства осуществляет деятельность или реализует товары, освобожденные от НДС, не рассчитывает и не уплачивает этот налог. Однако это не освобождает его от обязанности сдавать декларацию по НДС.
В результате камеральных проверок, проведенных налоговой службой по итогам первого квартала 2025 года, были выявлены и проанализированы все допущенные ошибки, а также определены самые частые из них.
- Неуплата налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими право на льготу по НДС.
- Подача заявлений о доходах при совершении сделок.
- Одновременное применение общих и специальных ставок по НДС: 20%, 7% и 5%.
- При объёмах оборота свыше 250 миллионов рублей применяется ставка 5%.
- Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120).
- Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.
- Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.
Налоговые органы рассказали о погрешностях, которые платёжники совершают при подаче деклараций по налогу на добавленную стоимость. Вебинар ФНС.
Сроки сдачи декларации для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, не применяющего НДС.
Незаполнение налоговых деклараций «упрощенцами», работающими в льготных сферах или торгующими товарами без НДС, – частая ошибка. сообщила Руководитель отдела камерального контроля НДС № 1 О. Гашникова.
Если предприятие или индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения осуществляет операции, не подлежащие обложению НДС, обязанность рассчитывать и уплачивать налог не возникает. Составлять счета-фактуры не требуется. Однако это не освобождает от представления налоговой декларации.
Лишь организации или индивидуальные предприниматели с годовым доходом менее 60 миллионов рублей обязаны воздержаться от подачи деклараций. освобождены от обязанностей плательщика НДСДля фирм (ИП) на упрощенном режиме учета также существуют два исключения. Декларация подается, если фирма выставила счет-фактуру с указанным налогом или выполняет функции налогового агента по НДС.
Упрощённая система налогообложения: отчетность подаётся в случае, если…
- Освобождены от налога на добавленную стоимость в соответствии с статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (операции, не подлежащие налогообложению).
- Товар и услуга освобождены от НДС согласно пункту 164 Налогового кодекса РФ, так как применяемая ставка НДС составляет 0%.
- Безвозмездно освобождены от налога на добавленную стоимость по пункту 145 статьи Налогового кодекса Российской Федерации (оборот меньше 60 миллионов рублей в год), однако:
- выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
- исполняют обязанности налогового агента по НДС.
Сроки сдачи отчетности в 2025 году. Таблица
Нельзя использовать одновременно общую и специальную ставки налога на добавленную стоимость.
Применение одновременно налоговых ставок 20%, 5% и 7% а также налоговых вычетов недопустимо.
Особенности применения спецставок НДС при УСН
Можно ли на УСН совмещать разные ставки НДС: 7 и 20 %?
Сниженные налоги действуют при доходах:
- до 250 млн руб. — 5%;
- от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.
Применяя указанные ставки, необходимо делать это на протяжении двенадцати налоговых периодов НДС, что равно двенадцать кварталам или трем годам.
Вычеты разрешены только при выборе общих ставок НДС — 20%. При применении льготных ставок (10% или 0%) для отдельных категорий товаров и видов деятельности вычеты невозможны.
Следовательно, в одной декларации невозможно указать все три ставки и налоговые льготы.
Доход для ставки 5%: как определить?
Ставку налога на добавленную стоимость в размере 5% возможно использовать при условии, что доход не превышает 250 миллионов рублей.
Для определения годовой прибыли применяется кассовый метод учета, включающий все доходы, признаваемые по системе УСН. Расходы в расчет не принимаются, независимо от того, что объектом налогообложения служит «доход минус расход».
Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120)
Предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, получают авансы, которые уже включают НДС, в счёт будущих поставок.
Для расчета и уплаты НДС аванса применяется расчетная ставка.
Плательщик УСН, обязанность которого заключается в исчислении и уплате НДС, получил аванс в размере 500 рублей с учётом налога. При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.
Уменьшение налоговой нагрузки с помощью поддельных фирм.
Налоговые органы обнаруживают такие схемы, сравнивая счета-фактуры и записи в книгах продаж с данными фиктивных компаний или проведя глубокую проверку на месте. В итоге по результатам проверки сумма необоснованного вычета подлежит доначислению.