По мнению экспертов портала «Практическая энциклопедия бухгалтера», это стало известно из их рассылки для подписчиков, где они детально объясняют причины произошедшего?
Сохраняйте документы для получения НДС-вычета
Вычеты по входному НДС можно переносить не более чем на три года. Как правило, счета-фактуры и другие первичные документы, служащие основанием для вычетов, необходимо хранить пять лет, а при переносе вычета – плюс срок, отведенный для переноса, но не более трех лет. Однако, даже после окончания установленного срока хранения, не рекомендуется уничтожать эти документы. Такой совет дают эксперты из Практической энциклопедии бухгалтера в информационной рассылке (см. полную версию).
Сейчас идеальный момент, чтобы оформить подписку на консультации по привлекательной стоимости — скачайте счет.
Переносить вычеты НДС на следующие периоды, а в текущем заявлять меньше, можно, например, чтобы не получить в декларации налог к уплате со знаком минус. Или чтобы не допустить превышение безопасной доли вычетов. Можно ли устранить старую проблему, связанную с тем, что заявление о вычете часто забывают подать.
Переносить можно не все вычеты НДС. А в ряде ситуаций для получения вычета НДС необходимо дополнительные условия. В случае, если налоговый орган установит фиктивность оспариваемой хозяйственной сделки, вычет будет отменён, и потребуется доплата налога. Поэтому крайне важно тщательно собирать документы, подтверждающие право на применение вычета: счету-фактуре, первичным документам, что заслуживает особого внимания путевой лист.
В каких случаях можно осуществить перенос вычета НДС в течение трех лет
В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 сказано:
- заявить вычет — это значит отразить его в налоговой декларации по НДС;
- срок в три года для предоставления вычета по НДС начинает исчисляться с момента отражения товаров в учете (возможность увеличения этого срока на отдельные дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя).
Срок, в течение которого право на вычет не будет утрачено, истекает в последний день квартала, относящегося к концу этого трехлетнего периода.
Риск заключается в возможности утраты права на вычет НДС по счет-фактуре, оформленному три года назад.
Сдача налоговой декларации до истечения налогового периода, даже если это происходит в последний день квартала, предполагает предоставление предварительных данных о налоговой базе и сумме налога, подлежащего уплате. Таким образом, поданная заблаговременно НДС-декларация не может быть признана налоговой декларацией в понимании пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
В какой именно квартал трехлетнего периода, предусмотренного для переноса вычета, необходимо подать заявление, чтобы не упустить эту возможность?
Компания приобрела товары 10 августа 2022 года и в том же месяце внесла их в учетную документацию. Необходимые условия для осуществления вычета были соблюдены в третьем квартале 2022 года. Однако, правомерность вычета НДС по данной закупке не была заявлена. Заполнение упущенной возможности было осуществлено в 2025 году. Срок в три года для заявления о праве на вычет заканчивается 30 сентября 2025 года.
Подача налоговой декларации до истечения квартала не допускается. В связи с этим, счет-фактуру следует внести в книгу покупок за второй квартал 2025 года и заявить вычет в декларации за тот же период.