Компания получила предоплату от заказчика, однако не поставила товар и не вернула средства. Возвратить удержанную сумму возможно лишь по истечении срока давности иска, при этом необходимо учитывать налоги.
В исключительных ситуациях списанную задолженность не учитывают как доход.
Согласно статье 196 Гражданского кодекса, в общем случае срок исковой давности равен трем годам.
Согласно нормам бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, срок исковой давности по которым истек, списываются по каждому обязательству на основе данных инвентаризации, документального подтверждения и распоряжения руководства организации.
В бухгалтерском учете, как и для целей налогообложения, Обязательства должников подлежат списанию в установленные сроки. .
При расчете налога на прибыль вычеты по списанной дебиторской задолженности учитываются как внереализационные доходы.
Исключения составляют суммы, которые списываются как просроченная задолженность (подп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- После внесения платежей по налогам, страхованию, а также пени и штрафов за них.
- Перед учредителем, обладающим долей в уставном капитале организации свыше 50% (за исключением задолженности по выплате процентов по кредитам).
- Перед организацией, где ваша организация владеет более чем половиной уставного капитала (не считая долгов по процентам по кредитам).
- Если в документе о прощении долга указано, что это сделано для увеличения чистых активов компании (Письмо Минфина РФ от 16 июля 2015 г. № 03-03-06/2/40933), то перед каждым участником организации …
- До участников организации по невостребованным дивидендам из-за причин, не связанных с обществом.
Задолженность по кредиту, срок исковой давности которой истек, включается в внереализационные доходы вместе с суммой НДС, уплаченной поставщиком по авансам, полученным от покупателя (п. 18 ст. 250 НК РФ).
НДС в составе просроченного аванса
Если поставщик получил аванс от покупателя, но не отгрузил товары и не вернул деньги, то спустя срок исковой давности может списать сумму аванса. Что касается НДС, полученного вместе с авансом, то?
Вычесть такой НДС невозможно, так как отсутствовали ни отгрузка, ни возврат товаров.
Ведь мы знаем правила расчетов по НДС при получении авансов и предоплат .
При оплате (частичной оплате) покупателем поставщику, поставщик уплачивает НДС. База для расчета НДС рассчитывается исходя из суммы полученной оплаты, включающей НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Поставщик может уменьшить сумму налога при учёте авансов в момент отгрузки или при возвращении аванса покупателю (п. 6 ст. 172, п. 5 ст. 171 НК РФ). При нарушении этих условий вычет невозможен.
Минфин разъясняет, что уплаченный в бюджет НДС нельзя учесть в качестве расхода при списании аванса. Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ, при списании кредиторки по истечении исковой давности в расходах можно учесть только налоги, связанные с поставленными материально-производственными запасами, работами, услугами. В рассматриваемой ситуации поставки не было (письмо Минфина от 24 мая 2022 г. № 03-07-11/48045).