Ми Ministry of Finance прояснил ставку НДС при транспортировке российской компанией грузов из Евросоюза для получателя из Казахстана.
Для торговли с государствами ЕАЭС действующая ставка НДС устанавливается Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, являющимся приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года.
Согласно пункту 28 данного Протокола, косвенный налог при экспорте/импорте взимается чаще всего в государстве ЕАЭС, где расположена территория реализации работ или услуг. Пункт 29 Протокола устанавливает место реализации для уплаты НДС по месту нахождения исполнителя.
Реализацией услуг по грузоперевозкам, которые российская компания оказывает партнеру из ЕАЭС, признается Российская Федерация. В связи с этим можно применять нулевую ставку НДС (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), так как речь идет о международных перевозках. К таковым относятся перевозки, у которых место отправления или место назначения товаров находится за пределами России.
Грузы могут перевозиться различными видами транспорта: морским, речным, смешанным (река-море), воздушным, железнодорожным и автотранспортным. Главное условие – пункт отправления или назначения находится за пределами России.
Вывод, который закреплен в письме Минфина РФ №03-07-13/1/37896 от 16.04.2025 Российская компания осуществляет грузоперевозки по маршруту Западная Европа — Российская Федерация для партнёра из ЕАЭС (например, из Казахстана), и эти перевозки не облагаются НДС со ставкой 0%.
Нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется при выполнении двух условий.
Перевозки выполняются исключительно по внутрироссийским маршрутам.- Индивидуальный предприниматель, занимающийся транспортировкой грузов, не фигурирует в качестве перевозчика в транспортной, товаросопроводительной и другой документации.
Морские транспортно-экспедиционные услуги облагаются НДС по ставке 20%, даже при последующем вывозе грузов за пределы Российской Федерации.