Если компания пропустит сроки сдачи декларации или уплаты налога, ей грозит пеня и штраф. От пени избавиться невозможно, но опасаться штрафа не стоит, если истечет срок давности иска, а инспекция его не предъявит. В любом случае необходимо понимать, в какие периоды налоговая выставляет свои санкции.
Убыточная комиссия
Опоздание с отчетом
Ответственность За несвоевременное представление отчетности по налогам и страховым взносам. установлена статьей 119 НК РФ.
Штраф равен 5 процентам от суммы платежа за каждый полный или неполный месяц начиная с даты, установленной для представления отчета, но не меньше 1000 рублей и не больше 30 процентов от суммы, подлежащей перечислению в бюджет по декларации.
Просроченная нулевая декларация повлечет штраф в размере одной тысячи рублей.
Штраф за опоздание с отчетностью начисляется за период, начинающийся с даты представления отчета, предусмотренной нормативными актами, с учётом возможных переносов сроков, разрешенных законом.
За опоздание с расчетами авансовых платежей Согласно статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации накладывают штраф в размере двухсот рублей за каждый задержанный документ.
Убыточная комиссия
Несвоевременная уплата налога
Налог признается оплаченным с момента, когда к дате уплаты на едином налоговом счете имелось положительное сальдо, а инспекция учла средства единого налогового платежа в счет данного налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Если компания не уплатит налог к назначенному сроку, Если у неё образуется отрицательный баланс на Едином налоговом счёте, то контролёры приступят к действиям для обязательства фирмы выплатить бюджету долг.
Одна из таких мер – начисление пеней.
В статье 75 Налогового кодекса регламентирован порядок вычисления пеней.
Штраф за каждый просроченный день выполнения налоговых обязательств рассчитывается как процент от долга по ЕНС.
Дни просрочки исчисляются с момента возникновения задолженности и до дня полного погашения включительно.
Расчет пени осуществляется согласно положениям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
- В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, возникшего из-за неуплаты налогов и просуществовавшего непрерывно до 30 календарных дней (включительно), — 1/300 действующей в этот период ключевой ставки ЦБ РФ.
- За неуплату сумм, превышающих 30 календарных дней, начисляется пеня в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ.
Изменения, внесенные Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ в статью 75 НК РФ (подпункт 5.1), определяют, что с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций составляет:
- Если долг по налогам будет не оплачен в течение первых 30 календарных дней (включительно), то начисляется пеня в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка России, действовавшей в это время.
- С 31 по 90-й день (включительно) просрочки уплаты налогов начисляется пеня в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей на момент просрочки.
- С девяносто первого дня просрочки оплаты налогов размер пени составляет одну трисотую ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период.
Как определить размер пени согласно п. 4 ст. 75 НК РФ?
Компания должна была уплатить 300 000 рублей налога на прибыль до 28 марта, однако совершила это только 7 апреля. Из-за этого на единой налоговой системе за данный период образовалось отрицательное сальдо.
В связи с этим пени начисляются с 29 марта по 7 апреля включительно.
Допустим, процентная ставка по кредитам Банка России была равна двадцати одному проценту.
Сумма пеней будет равна:
300 000 руб. × 21% × 1/300 × 10 дн. = 2100 руб.
Убыточная комиссия
Что нужно, чтобы узнать срок, по истечении которого начисляется пеня за опоздание с оплатой?
Для определения срока начисления штрафа за опоздание с платежом используется иной метод, чем для опоздания с отчётами и начисления пеней.
За неуплату налога применяют статью 122 НК РФ.
Размер штрафа для этого правонарушения определяется суммой недоначисленного бюджета.
Штраф может быть таким:
- 20% — если нарушение совершено неумышленно;
- 40% — если докажут, что был умысел.
Статья 113 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает трёхлетний срок давности привлечения к ответственности.
Штраф за опоздание с уплатой налога начисляется не с даты непогашенной суммы, а со дня, следующий за завершением налогового периода, в котором имело место нарушение.
Начало срока исковой давности при невыполнении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость.
Компания не внесла платеж по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2025 года. Даты для уплаты пришлись на июль, август и сентябрь 2025 года.
Нарушение совершено в 3 квартале 2025 года.
Ответственность по статье 122 НК РФ можно будет оспорить в течение четырех кварталов 2025-2027 годов.
Без опаски можно встречать штрафы, когда срок давности прошелся, а инспекция о нём не объявила.